2023年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：資金需要量預(yù)測的方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2023-01-29 15:30:07

不要等待機(jī)會(huì),，你要做的是創(chuàng)造機(jī)會(huì),。2023年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始,，在預(yù)習(xí)階段充分了解知識(shí)點(diǎn)是十分重要的。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第二章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，各位考生一定要多加記憶,！

【所屬章節(jié)】

第二章財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)預(yù)算

【知識(shí)點(diǎn)】因素分析法、銷售百分比法,、資金習(xí)性預(yù)測法

因素分析法

因素分析法又稱分析調(diào)整法,，是以有關(guān)項(xiàng)目基期年度的平均資金需要量為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)測年度的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)和資金周轉(zhuǎn)加速的要求進(jìn)行分析調(diào)整,，來預(yù)測資金需要量的一種方法,。因素分析法計(jì)算簡便，容易掌握,，但預(yù)測結(jié)果不太精確,。它通常適用于品種繁多、規(guī)格復(fù)雜,、資金用量較小的項(xiàng)目,。

因素分析法的計(jì)算公式為：

資金需要量=（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1±預(yù)測期銷售增減率）×（1－預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度變動(dòng)率）

銷售百分比法

1.基本原理

銷售百分比法，是假設(shè)某些資產(chǎn),、負(fù)債與銷售額存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系,，根據(jù)該假設(shè)預(yù)計(jì)外部資金需要量的方法。企業(yè)的銷售規(guī)模擴(kuò)大時(shí),，要相應(yīng)增加流動(dòng)資產(chǎn),；如果銷售規(guī)模增加很多，還必須增加長期資產(chǎn),。為取得擴(kuò)大銷售所需增加的資產(chǎn),，企業(yè)需要籌措資金。這些資金一部分來自隨銷售額同比例增加的流動(dòng)負(fù)債,，還有一部分來自預(yù)測期的收益留存,，另一部分通過外部籌資取得。

2.基本步驟

（1）確定隨銷售額而變動(dòng)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,。

敏感性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金,、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目,；敏感性負(fù)債包括應(yīng)付票據(jù),、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目，不包括短期借款,、短期融資券,、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。

（2）確定有關(guān)項(xiàng)目與銷售額的穩(wěn)定比例關(guān)系。

前提假設(shè)：企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的營運(yùn)效率保持不變,，且剔除不合理的資金占用,。

（3）確定需要增加的籌資數(shù)量。

假定A為隨銷售而變化的敏感性資產(chǎn),；B為隨銷售而變化的敏感性負(fù)債,；S1為基期銷售額；S2為預(yù)測期銷售額,；ΔS為銷售變動(dòng)額,；P為銷售凈利率；E為利潤留存率,；A/S1為敏感性資產(chǎn)與銷售額的關(guān)系百分比,；B/S1為敏感性負(fù)債與銷售額的關(guān)系百分比。

①融資總需求量

方法一：增加額法

融資總需求量=ΔS×（A/S1－B/S1）=增加的營業(yè)收入×敏感性凈資產(chǎn)銷售百分比

方法二：同比增長法

融資總需求量=（A-B）×ΔS/S1=基期敏感性凈資產(chǎn)×營業(yè)收入增長率

②外部融資需求量

外部融資需求量=融資需求總量-留存收益增加

所以,，外部融資需求量=ΔS×（A/S1－B/S1）－S2×P×E

或者：外部融資需求量=（A-B）×ΔS/S1－S2×P×E

資金習(xí)性預(yù)測法

資金習(xí)性預(yù)測法,，是指根據(jù)資金習(xí)性預(yù)測未來資金需要量的一種方法。所謂資金習(xí)性,，是指資金的變動(dòng)同產(chǎn)銷量變動(dòng)之間的依存關(guān)系,。按照資金同產(chǎn)銷量之間的依存關(guān)系，可以把資金區(qū)分為不變資金,、變動(dòng)資金和半變動(dòng)資金,。

注：以上內(nèi)容選自華健老師2022年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)班授課講義

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