2022年稅務師財務與會計預習搶跑：所得稅費用的確認和計量
行動是成功的階梯，行動越多,，登得越高,。2022年稅務師預習備考，小編已為大家更新了財務與會計第十六章的內(nèi)容,，堅持學習,，會讓你收獲頗豐哦！
推薦閱讀：
【內(nèi)容導航】
所得稅費用的確認和計量
【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識點】所得稅費用的確認和計量
所得稅費用的確認和計量
【考點1】當期所得稅
當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,，應向稅務部門繳納的企業(yè)所得稅金額,，即應交企業(yè)所得稅。
按照以下公式計算確定：
應納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整額
當期應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
【考點2】遞延所得稅
遞延所得稅是指按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響,。
遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）
【提示】企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，通常應當計入所得稅費用,，但以下兩種情況除外：
1.某項交易或事項按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定應當計入所有者權益的,，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化也應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益),。
2.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn),、負債,其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的,，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是計入當期損益的金額,不影響所得稅費用,。
【考點3】所得稅費用
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
【考點4】所得稅的列報
1.企業(yè)對所得稅的核算最終結(jié)果，一方面要在利潤表中單獨列示所得稅費用,，另一方面要在資產(chǎn)負債表中列示遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債及“應交稅費——應交所得稅”,。其中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示,。
2.企業(yè)應當在附注中披露與所得稅有關的下列信息：
（1）所得稅費用（收益）的主要組成部分。
（2）所得稅費用（收益）與會計利潤關系的說明,。
（3）未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異,、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日,還應披露到期日）。
（4）對每一類暫時性差異和可抵扣虧損,，在列報期間確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額,，確認遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。
（5）未確認遞延所得稅負債的,，與對子公司,、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的暫時性差異金額。
（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號