稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)習(xí)搶跑：特殊交易或事項中所涉及遞延所得稅的確認(rèn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-04-08 11:08:03

高峰只對攀登它而不是仰望它的人才有意義,。2022年稅務(wù)師備考,，需要大家堅持學(xué)習(xí)，而不是紙上談兵；小編已為大家更新了預(yù)習(xí)知識點,，快來學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊交易或事項中所涉及遞延所得稅的確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

第十六章所得稅

【知識點】特殊交易或事項中所涉及遞延所得稅的確認(rèn)

特殊交易或事項中所涉及遞延所得稅的確認(rèn)

（—）與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅

與當(dāng)期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。直接計入所有者權(quán)益的交易或事項有:

1.會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益；

2.以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值的變動計入所有者權(quán)益,；

3.同時包含負(fù)債及權(quán)益成分的金融工具在初始確認(rèn)時計入所有者權(quán)益等。

（二）與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

在企業(yè)合并中,，購買方取得的可抵扣暫時性差異,，如購買日取得的被購買方在以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損等可抵扣暫時性差異,，按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額,，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的而不應(yīng)予以確認(rèn),。

購買日后12個月內(nèi)，如果取得新的或進(jìn)一步的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在,，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，同時減少商譽(yù),，商譽(yù)不足沖減的,，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。除上述情況以外,，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

（三）與股份支付相關(guān)的當(dāng)期及遞延所得稅

與股份支付相關(guān)的支出在按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費用時,其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅收法律,、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理:如果稅收法律,、法規(guī)規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異,；

如果稅收法律,、法規(guī)規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除,在按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)成本費用的期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計期末取得的信息估計可稅前扣除的金額計算確定其計稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時性差異,，符合確認(rèn)條件的情況下應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅,。其中預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額超過相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費用，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益,。

（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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