交易性金融資產(chǎn)會計分錄怎么做
精選回答
交易性金融資產(chǎn)會計分錄：
1.取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)—成本(扣除取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款等(支付的總價款)
2.持有交易性金融資產(chǎn)
(1)取得時包含的現(xiàn)金股利或應(yīng)付利息實際發(fā)放時
企業(yè)收到在取得交易性金融資產(chǎn)時,，支付價款中包括的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時：
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息等
(2)宣告分紅或利息到期,，及實際發(fā)放時
宣告或到期時
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
發(fā)放時
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益(虛擬,，公允價值變動損益),。
公允價值>賬面價值時(就近原則)
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值<賬面價值時(就近原則)
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
(4)交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時,，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會計處理。
借：銀行存款等(實際收到的錢)
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動
(或借方,，余額反向出)
投資收益(損失記借方,，收益記貸方)
將累計的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
(5)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額,。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差(轉(zhuǎn)讓損失時)的,，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度,。應(yīng)編制的會計分錄為：
借：投資收益等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
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