財務與會計沖刺考點速記手冊：最佳現(xiàn)金持有量的確定等

來源：東奧會計在線責編：王思雅2021-10-26 13:31:03

失去的時間的已無法追溯，那么就利用此刻提高效率,，填補以往的空缺,，用最高的效率和堅持的信念趕超別人！2021年稅務師考試將于11月13日-14日舉行,，小編整理了以下速記考點,，幫助考生堅持到最后,、贏得勝利！更多重要知識點請參考2021年稅務師《財務與會計》沖刺考點速記手冊,，建議收藏>>>

【考點一】最佳現(xiàn)金持有量的確定

項目	具體內容
假設條件	（1）公司的現(xiàn)金流入量是穩(wěn)定并且可以預測的（2）公司的現(xiàn)金流出量是穩(wěn)定并且可以預測的（3）在預測期內,，公司的現(xiàn)金需求量是一定的（4）在預測期內，公司不能發(fā)生現(xiàn)金短缺,，并且可以出售有價證券來補充現(xiàn)金
相關成本	持有成本	指由于持有現(xiàn)金損失了其他投資機會而發(fā)生損失,，它與現(xiàn)金持有量成正比
	轉換成本	指將有價證券轉換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費等開支，它與轉換次數(shù)成正比,，與現(xiàn)金的持有量成反比
相關計算	（1）持有成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率（2）轉換成本=全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本=年轉換次數(shù)×每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本（3）總成本=持有成本+轉換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本
	最佳現(xiàn)金持有量是使持有現(xiàn)金總成本最低的現(xiàn)金持有量年最佳轉換次數(shù)=全年現(xiàn)金需要量//最佳現(xiàn)金持有量【提示】根據(jù)上述公式可知,，最佳現(xiàn)金持有量與全年現(xiàn)金需求總量、每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本呈同方向變化,，與有價證券的報酬率呈反方向變化

● ● ●

【考點二】現(xiàn)金收支日常管理

相關計算公式：

經(jīng)營周期=存貨周轉期+應收賬款周轉期

現(xiàn)金周轉期=經(jīng)營周期-應付賬款周轉期

=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期

式中：

存貨周轉期=存貨平均余額/每天的銷貨成本

應收賬款周轉期=應收賬款平均余額/每天的銷貨收入

應付賬款周轉期=應付賬款平均余額/每天的購貨成本

● ● ●

【考點三】應收賬款的成本

相關成本	要點
機會成本	1.含義：指因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益
機會成本	2.計算公式應收賬款占用資金的應計利息（即機會成本） =應收賬款占用資金×資本成本 =應收賬款平均余額×變動成本率×資本成本 =日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本 =全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本其中：應收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率【提示】平均收現(xiàn)期指的是各種收現(xiàn)期的加權平均數(shù)
管理成本	主要是指企業(yè)管理應收賬款所增加的費用主要包括：調查顧客信用狀況的費用,、收集各種信息的費用、賬簿的記錄費用,、收賬費用,、數(shù)據(jù)處理成本、相關管理人員成本和從第三方購買信用信息的成本等
壞賬成本	一般與應收賬款發(fā)生的金額成正比應收賬款的壞賬成本=賒銷額×預計壞賬損失率
收賬成本	一般來說,，收賬的花費越大,，收賬措施越有力，可收回的賬款應越多,，壞賬損失也就越小

考點三·考題練習

【2016年·單選題】甲公司2015年度銷售收入900萬元,，確定的信用條件為“2/10，1/20,，n/30”,，其中占銷售收入50%的客戶選擇10天內付款，40%的客戶選擇10天后20天內付款,，10%的客戶選擇20天后30天內付款,。假設甲公司的變動成本率為60%、資本成本率為10%,、全年天數(shù)按360天計算,，則甲公司2015年度應收賬款的機會成本為(　　)萬元。

A. 4.2

B. 3.4

C. 3.2

D. 2.4

【答案】D

【解析】平均收現(xiàn)期=50%×10+40%×20+10%×30=16(天),，應收賬款機會成本=900/360×16×60%×10%=2.4(萬元),。

（注：以上《財務與會計》內容由東奧教務團隊整理）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）

打印

精選推薦