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【內(nèi)容導(dǎo)航】

財務(wù)分析概述

【所屬章節(jié)】

第六章　財務(wù)分析與評價

【知識點】財務(wù)分析概述

財務(wù)分析概述

【考點1】財務(wù)分析的意義和內(nèi)容

(一)財務(wù)分析的意義

財務(wù)分析是利用財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)的補(bǔ)充信息,，對企業(yè)的財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合比較與評價的活動。財務(wù)分析是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),，它既是對已完成的財務(wù)管理工作的總結(jié),，也是進(jìn)行財務(wù)預(yù)測、開展日常管理的前提,。做好財務(wù)分析工作具有重要意義:

1.評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的矛盾和問題,，為改善經(jīng)營管理提供方向和線索,。

2.預(yù)測企業(yè)未來的風(fēng)險和報酬，為投資人,、債權(quán)人和經(jīng)營者的決策提供幫助,。

3.檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績,，為完善合理的激勵機(jī)制提供幫助,。

(二)財務(wù)分析的目的

財務(wù)分析的主體不同,，財務(wù)分析的目的也不相同。

1.債權(quán)人

債權(quán)人所關(guān)心的是企業(yè)能否按時支付利息并在債權(quán)到期日歸還本金,，因此,，債權(quán)人關(guān)心的主要問題是企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力如何。長期債權(quán)人還需要分析企業(yè)的盈利狀況和資本結(jié)構(gòu),。

2.投資人

投資人是企業(yè)的所有者,，除了企業(yè)的償債能力外，還要關(guān)心企業(yè)的資產(chǎn)管理及使用狀況,、企業(yè)的獲利能力,，以及企業(yè)的長期發(fā)展趨勢。

3.企業(yè)經(jīng)營管理人員

管理者進(jìn)行財務(wù)分析的目的是對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果做出準(zhǔn)確判斷,，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平,。

4.國家宏觀調(diào)控和監(jiān)管部門

一方面，國家作為國有企業(yè)的所有人要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況;另一方面,，國家作為宏觀管理機(jī)構(gòu),，也要對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析以了解國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向，考察企業(yè)是否合法經(jīng)營,，是否依法納稅,。

(三)財務(wù)分析的內(nèi)容

財務(wù)分析是由不同的使用者進(jìn)行的，他們各自有不同的分析重點,，也有共同的要求,。財務(wù)分析的基本內(nèi)容，主要包括以下四個方面:

(1)分析企業(yè)的償債能力,，分析企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu),，估量所有者權(quán)益對債務(wù)資金的利用程度，制定企業(yè)籌資策略,。

(2)評價企業(yè)資產(chǎn)的營運能力,，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算企業(yè)未來的資金需用量,。

(3)評價企業(yè)的盈利能力,，分析企業(yè)利潤目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況，預(yù)測企業(yè)盈利前景,。

(4)從總體上評價企業(yè)的資金實力,，分析各項財務(wù)活動的相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)情況，揭示企業(yè)財務(wù)活動方面的優(yōu)勢和薄弱環(huán)節(jié),，找出改進(jìn)財務(wù)管理工作的著力點,。

【提示】以上四項分析內(nèi)容互相聯(lián)系、互相補(bǔ)充,，可綜合描述出企業(yè)的財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量,，以滿足不同使用者對財務(wù)信息的需要。

【考點2】財務(wù)分析的基本方法

(一)比較分析法

比較分析法,，是按照特定的指標(biāo)系將客觀事物加以比較,，從而認(rèn)識事物的本質(zhì)和規(guī)律并作出正確的評價。財務(wù)報表的比較分析法,，是指對兩個或兩個以上的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比,，找出企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量中的差異與問題,。

比較分析法的具體運用主要有重要財務(wù)指標(biāo)的比較,、會計報表的比較和會計報表項目構(gòu)成的比較三種方式。

(二)比率分析法

比率分析法是通過計算各種比率指標(biāo)來確定財務(wù)活動變動程度的方法,。比率指標(biāo)的類型主要有構(gòu)成比率,、效率比率和相關(guān)比率三類。

1.構(gòu)成比率

構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率,，是某項財務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比,，反映部分與總體的關(guān)系。

構(gòu)成比率=某個組成部分?jǐn)?shù)值/總體數(shù)值

2.效率比率

效率比率,，是某項財務(wù)活動中所費與所得的比率,，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。

3.相關(guān)比率

相關(guān)比率,，是以某個項目和與其有關(guān)但又不同的項目加以對比所得的比率,，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的相互關(guān)系。

(三)因素分析法

因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系,，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法,。

因素分析法有兩種具體方法：連環(huán)替代法和差額分析法。

1.連環(huán)替代法

連環(huán)替代法,，是將分析指標(biāo)分解為各個可以計量的因素,，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值(通常為實際值)替代基準(zhǔn)值(通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計劃值),，據(jù)以測定各因素對分析指標(biāo)的影響,。

2.差額分析法

差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額,，來計算各因素對分析指標(biāo)的影響,。

【提示】采用因素分析法時，必須注意以下問題：

(1)因素分解的關(guān)聯(lián)性,。

(2)因素替代的順序性。

(3)順序替代的連環(huán)性,。

(4)計算結(jié)果的假定性,。

（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》授課講義）

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