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【內(nèi)容導航】

預付賬款的核算,、應收股利和應收利息的核算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務與會計》第九章《流動資產(chǎn)(一)》

【知識點】預付賬款的核算

預付賬款是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項,。

1.企業(yè)因購貨而預付的款項，

借：預付賬款

貸：銀行存款

2.收到所購物資時,，

借：材料采購(原材料,、庫存商品等)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：預付賬款

【提示1】補付的款項,，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;退回多付的款項,，借記“銀行存款”科目,，貸記“預付賬款”科目。

【提示2】預付賬款不多的企業(yè),，也可以不設(shè)“預付賬款”科目,，而將預付賬款業(yè)務在“應付賬款”科目核算。

【知識點】應收股利和應收利息的核算

(一)應收股利的賬務處理

應收股利是企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤,。企業(yè)應設(shè)置“應收股利”科目進行核算,。應收股利的主要賬務處理：

1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，

借：交易性金融資產(chǎn)(公允價值)

投資收益(交易費用)

應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸：銀行存款等

【提示】交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,應借記“應收股利”科目,，貸記“投資收益”科目,。

2.取得長期股權(quán)投資時，

借：長期股權(quán)投資

應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)

貸：銀行存款等

【提示】被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的,按應享有的份額,借記“應收股利”科目,，貸記“投資收益”(成本法),、“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”(權(quán)益法)科目。

3.企業(yè)取得其他權(quán)益工具投資時,，

借：其他權(quán)益工具投資(公允價值與交易費用之和)

應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸：銀行存款等

【提示】其他權(quán)益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,按應享有的份額,借記“應收股利”科目,，貸記“投資收益”科目。

(二)應收利息的賬務處理

應收利息是企業(yè)債權(quán)投資,、其他債權(quán)投資,、存放中央銀行款項等應收取的利息。企業(yè)應設(shè)置“應收利息”科目進行核算,。應收利息的主要賬務處理：

1.交易性金融資產(chǎn)

企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn),，

借：應收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

交易性金融資產(chǎn)——成本

投資收益

貸：銀行存款等

2.債權(quán)投資

(1)企業(yè)取得的債權(quán)投資，

借：債權(quán)投資——成本

應收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款(存放中央銀行款項等)

債權(quán)投資——利息調(diào)整(也可能在借方)

(2)未發(fā)生減值的債權(quán)投資如為分期付息,、一次還本債券投資,，應于資產(chǎn)負債表日：

借：應收利息(按票面利率計算確定的應收未收利息)

貸：投資收益(賬面余額×實際利率)

債權(quán)投資——利息調(diào)整(也可能在借方)

(3)未發(fā)生減值的債權(quán)投資如為一次還本付息債券投資，應于資產(chǎn)負債表日：

借：債權(quán)投資——應計利息(票面利息)

貸：投資收益(賬面余額×實際利率)

債權(quán)投資——利息調(diào)整(也可能在借方)

3.其他債權(quán)投資

(1)未發(fā)生減值的其他債權(quán)投資如為分期付息,、一次還本債券投資,，應于資產(chǎn)負債表日：

借：應收利息(按票面利率計算確定的應收未收利息)

貸：投資收益(賬面余額×實際利率)

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(也可能在借方)

(2)未發(fā)生減值的其他債權(quán)投資如為一次還本付息債券投資，應于資產(chǎn)負債表日：

借：其他債權(quán)投資——應計利息(票面利息)

貸：投資收益(賬面余額×實際利率)

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(也可能在借方)

4.未發(fā)生減值貸款于資產(chǎn)負債表日：

按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收未收利息,，

借：應收利息(合同利息)

貸：利息收入(賬面余額×實際利率)

貸款——利息調(diào)整(也可能在借方)

5.發(fā)生的其他應收利息,，按合同約定的名義利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目,，貸記“利息收入”等科目,。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的,應采用實際利率計算確定利息收入。

6.實際收到利息,，借記“銀行存款'等科目,，貸記“應收利息”科目,。

備考稅務師考試的同學們，你今天的努力,，是幸運的伏筆,，當下的付出，是明日的花開,。一起備考2020年的稅務師考試吧,！

（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）