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差額計稅是什么意思

來源：東奧會計在線責編：門瑩 2020-07-01 13:28:07

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-11-18 09:17:00

差額納稅即差額征稅,，差額征稅是原營業(yè)稅的政策規(guī)定,，是指以納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時，收取的全部價款和價外費用減去規(guī)定可扣除的支付款項后的余額作為企業(yè)計稅的銷售額來計算稅款的計稅方法,。由于原來營業(yè)稅未取消前,，差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進項憑證,，營改增后,，差額征稅在多個行業(yè)中依然有所保留。

按差額確定銷售額的情況：

1,、金融商品轉(zhuǎn)讓：銷售額=賣出價-買入價

2,、經(jīng)紀代理服務(wù)：銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

3、融資租賃和融資性售后回租

(1)提供融資租賃服務(wù)(三方關(guān)系)：

銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發(fā)行債券利息-車輛購置稅(租賃標的物為車輛時會用到)

(2)提供融資性售后回租服務(wù)(兩方關(guān)系)：

銷售額=取得的全部價款和價外費用(不含本金)-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發(fā)行債券利息

4,、航空運輸企業(yè)：銷售額=取得的全部價款和價外費用-代收的機場建設(shè)費-代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

5,、客運場站服務(wù)：銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付給承運方運費

6,、旅游服務(wù)：銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐飲費,、交通費,、簽證費,、門票費-支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用

7,、建筑服務(wù)：適用簡易計稅方法

銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付的分包款

差額征稅的具體會計處理：

1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的會計處理

在發(fā)生成本費用時，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”,、“工程施工”等科目,，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”,、“銀行存款”等科目,。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,，按照允許抵扣的稅額,，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目),，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”,、“工程施工”等科目。

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的會計處理

企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品時，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,，則按應(yīng)納稅額,，借記“投資收益”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目,。

交納增值稅時,，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”科目。

年末,，“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額,，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,。

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差額征稅的會計處理

什么是差額征稅

差額征稅的賬務(wù)處理

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