2019年稅務師《財務與會計》每日攻克一大題：11月7日

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-11-07 10:58:12

備考稅務師考試的小伙伴們，成功就像是一張?zhí)葑?，能力是梯子兩邊的長柱,，努力是長柱中間的橫木，只有長柱而沒有橫木,，梯子也是無法使用的,。

【綜合分析題】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報2019年年度企業(yè)所得稅時,，涉及以下事項：

(1)2019年,，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零,；應收賬款年末余額為24000萬元,，壞賬準備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定,，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除,。

(2)2019年9月5日,，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為其他權(quán)益工具投資處理,。至12月31日,，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元,。稅法規(guī)定,，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額,。

(3)甲公司于2019年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元,，采用成本法核算。2019年10月3日,，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元,，計入投資收益。至12月31日,，該項投資未發(fā)生減值,。甲公司、乙公司均為設在我國境內(nèi)的居民企業(yè),。稅法規(guī)定,，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅,。

(4)2019年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務，年末預計負債賬面余額為200萬元,，當年未發(fā)生任何保修支出,。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的費用在實際支付時可以抵扣,。2019年年初甲公司預計負債余額為零,。

(5)2019年10月1日，甲公司從股票市場上購入A股票100萬股,，支付價款650萬元,，劃分為交易性金融資產(chǎn)。年末甲公司持有的A股票的市價為700萬元,。

(6)2019年6月20日,，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付,。

稅法規(guī)定,，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

(7)其他相關(guān)資料：

①2012年12月31日,，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損1300萬元,，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)325萬元,。

②甲公司2019年實現(xiàn)利潤總額1500萬元。

③除上述各項外,，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異,。

④甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化,。

⑤甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理,。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，回答下列第(1)題至第(6)題,。

1、下列關(guān)于資產(chǎn)的基本理解的表述中正確的有(　　),。

A.資產(chǎn)的賬面價值代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額

B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額

C.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)表示可以增加企業(yè)在未來期間的應納稅所得額

D.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)表示可以減少企業(yè)在未來期間的應納稅所得額

2,、關(guān)于上述業(yè)務下列說法中錯誤的有(　　)

A.應收賬款的賬面價值為24000萬元，計稅基礎(chǔ)為22000萬元

B.其他權(quán)益工具投資確認的應納稅暫時性差異應該調(diào)整所得稅費用的金額

C.交易性金融資產(chǎn)確認了遞延所得稅負債12.5萬元,。

D.預計負債確認了遞延所得稅負債50萬元

E.長期股權(quán)投資確認了遞延所得稅負債50萬元

3,、2019年發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)的金額為(　　)萬元。

A.50

B.225

C.550

D.587.5

4,、2019年發(fā)生遞延所得稅負債的金額為(　　)萬元,。

A.350

B.62.5

C.587.5

D.225

5、2019年確認應交所得稅的金額為(　　)萬元,。

A.612.5

B.537.5

C.962.5

D.637.5

6,、2019年確認所得稅費用的金額為(　　)萬元。

A.825

B.400

C.500

D.450

【答案及解析】

1,、正確答案：C

答案解析：

選項A,，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額；選項B,，表述的是負債的計稅基礎(chǔ),；選項D，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)表示可以減少企業(yè)在未來期間的應納稅所得額,。

2,、正確答案：A，B,，D,，E

答案解析：

選項A，應收賬款的賬面價值為22000萬元,，計稅基礎(chǔ)為24000萬元,；選項B，其他權(quán)益工具投資確認的應納稅暫時性差異不調(diào)整所得稅費用的金額,；選項D,，預計負債確認了遞延所得稅資產(chǎn)50萬元,；選項E，長期股權(quán)投資不確認暫時性差異,，也不確認遞延所得稅,。

3、正確答案：B

答案解析：

遞延所得稅資產(chǎn)=(2000+200-1300)×25%=225(萬元),。

4,、正確答案：B

答案解析：

遞延所得稅負債=(200+50)×25%=62.5(萬元)。

5,、正確答案：A

答案解析：

應交所得稅=(1500+2000+200-50-1300-200+300)×25%=612.5(萬元),。

6、正確答案：B

答案解析：

所得稅費用=612.5+62.5-50-225=400(萬元),。