2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日攻克一大題：11月5日
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，相信大家都聽(tīng)過(guò)“凡事要三思”,，但是比“三思”更重要的是“三思而后行”，我們的目標(biāo)和理想只有經(jīng)過(guò)我們的努力奮斗才能順利實(shí)現(xiàn),。
【計(jì)算題】
2018年1月1日,，甲公司與乙公司簽訂合同,，向其銷售一批產(chǎn)品。合同約定,，該批產(chǎn)品將于2年之后交貨,。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產(chǎn)品時(shí)支付449.44萬(wàn)元,，或者在合同簽訂時(shí)支付400萬(wàn)元,。乙公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款,。該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移,。甲公司于2018年1月1日收到乙公司支付的貨款。上述價(jià)格均不包含增值稅,，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，回答下列第(1)題至第(4)題,。
1、下列說(shuō)法中正確的是( ),。
A.2018年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入449.44萬(wàn)元
B.2018年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入400萬(wàn)元
C.2018年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債400萬(wàn)元
D.2018年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債449.44萬(wàn)元
2,、2018年1月1日，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是( ),。
A.借：銀行存款 400
未確認(rèn)融資費(fèi)用 49.44
貸：合同負(fù)債 449.44
B.借：銀行存款 400
貸：合同負(fù)債 400
C.借：銀行存款 400
財(cái)務(wù)費(fèi)用 49.44
貸：合同負(fù)債 449.44
D.借：銀行存款 400
銷售費(fèi)用 49.44
貸：合同負(fù)債 449.44
3,、2018年12月31日應(yīng)確認(rèn)融資成分的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.449.44
B.49.44
C.24
D.400
4,、下列關(guān)于甲公司2019年交付產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)處理中正確的是( ),。
A.確認(rèn)收入449.44萬(wàn)元
B.確認(rèn)當(dāng)年的融資成分影響金額24萬(wàn)元
C.無(wú)須沖減合同負(fù)債
D.未確認(rèn)融資費(fèi)用仍有余額
【答案及解析】
1、正確答案：D
答案解析：
乙公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款,。該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移,。甲公司在2018年1月1日收取款項(xiàng)時(shí)，商品控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移,，不應(yīng)確認(rèn)收入,，應(yīng)按照商品的現(xiàn)銷價(jià)格449.44萬(wàn)元確認(rèn)合同負(fù)債。
2,、正確答案：A
答案解析：
2018年1月1日收到貨款：
借：銀行存款 400
未確認(rèn)融資費(fèi)用 49.44
貸：合同負(fù)債 449.44
3,、正確答案：C
答案解析：
2018年12月31日確認(rèn)融資成分的影響金額=400×6%=24(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 24(400×6%)
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 24
4,、正確答案：A
答案解析：
2019年12月31日交付產(chǎn)品：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25.44(424×6%)
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 25.44
借：合同負(fù)債 449.44
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 449.44
備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，失敗者最可憐的就是：他們總是夢(mèng)想著天邊的一座奇妙美麗的玫瑰園，卻不去欣賞今天就開(kāi)在自己窗口的嬌艷的玫瑰,。
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