備考稅務師考試的考生朋友們,，距離考試越來越近,，大家一定要認真學習哦,！今天東奧小編為大家?guī)淼氖秦泿刨Y金的核算的相關(guān)知識點,，快來學習吧,！

【內(nèi)容導航】

貨幣資金的核算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務與會計》第九章-流動資產(chǎn)（一）

【知識點】貨幣資金的核算

貨幣資金的核算

一,、庫存現(xiàn)金的核算

1.庫存現(xiàn)金的概念

庫存現(xiàn)金僅指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財會部門金庫中的各種貨幣,，是企業(yè)中流動性最強的一項資產(chǎn),。

【提示】企業(yè)的現(xiàn)金存放地點不同，根據(jù)不同的用途,，應使用不同的科目核算：

(1)銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項,。

(2)其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金,，具體內(nèi)容見本節(jié)“三,、其他貨幣資金”的核算。

(3)企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金,，一般應在“其他應收款——備用金”科目核算,，也可以單獨設置“備用金”科目進行核算,。

2.庫存現(xiàn)金的限額

企業(yè)庫存現(xiàn)金的數(shù)額,，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)3-5天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定,。邊遠地區(qū)、交通不便地區(qū)可適當放寬,，但不得超過15天的日常零星開支所需現(xiàn)金,。

3.庫存現(xiàn)金的賬務處理

企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”科目。由負責總賬的財會人員進行總分類核算,。收到現(xiàn)金,，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目,。支出現(xiàn)金,，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目,。該科目月末余額在借方,，表示庫存現(xiàn)金的余額。

企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”,，由出納人員根據(jù)收,、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記,。有多幣種現(xiàn)金的企業(yè),，應當按照幣種分別設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

【補充】現(xiàn)金清查的賬務處理

二,、銀行存款的核算

(一)銀行結(jié)算方式

《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的國內(nèi)人民幣的支付結(jié)算方式包括支票,、銀行本票、銀行匯票,、商業(yè)匯票,、信用卡、托收承付,、委托收款,、匯兌8種，另外還有國內(nèi)信用證結(jié)算方式等,。

單位,、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：

1.恪守信用，履約付款(付款方)

2.誰的錢進誰的賬,，由誰支配(收款方)

3.銀行不墊款(銀行)

(二)銀行存款業(yè)務的賬務處理

1.銀行存款賬戶的開立

2.銀行存款的核算

企業(yè)應當設置“銀行存款”科目,，借方登記企業(yè)銀行存款的增加,，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，借方余額反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項的余額,。

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,，至少每月核對一次。月末,，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,，應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

有確鑿證據(jù)表明已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的銀行存款,，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后,，計入營業(yè)外支出。

3.銀行存款的對賬

銀行存款的對賬包括三個方面：

(1)銀行存款日記賬與銀行存款收,、付款憑證相互核對,，做到賬證相符。

(2)銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對,，做到賬賬相符,。

(3)在賬證、賬賬相符的基礎上,，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對,，做到賬單相符。

銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符,，除記賬錯誤外,，未達賬項的影響是主要原因。所謂未達賬項,，是指銀行與企業(yè)之間,，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬,，而另一方尚未入賬的收支項目,。對于未達賬項，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié),。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

×年×月×日　　　　　　　　　　　單位：元

【提示1】調(diào)節(jié)后,，若無記賬差錯，雙方調(diào)整后的銀行存款余額應該相等,。調(diào)節(jié)后,，雙方余額如果仍不相符,，說明記賬有差錯,，須進一步查對，更正錯誤記錄,。

【提示2】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額,，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。

【提示3】銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤,，不能作為記賬的依據(jù),。對于未達賬項，無需進行賬面調(diào)整,，待結(jié)算憑證收到后再進行賬務處理,。

三、其他貨幣資金的核算

1.其他貨幣資金的核算內(nèi)容

【鏈接1】存出保證金通過“其他應收款”科目核算,。(教材P175)

【鏈接2】“貨幣資金”項目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目期末余額合計數(shù)填列,。(教材P474)

【提示1】收到或簽發(fā)票據(jù)的核算

【提示2】有確鑿證據(jù)表明已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金,，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，計入營業(yè)外支出,。

2.其他貨幣資金(以外埠存款為例)賬務處理,，如下圖所示。

備考稅務師考試的考生朋友們,，或許命運有時會有不公,，但是只要我們努力地去奮斗，時刻謹記“奮斗”二字,，我們就能把握命運,，改寫命運。

(注：以上內(nèi)容選自丁奎山老師《財務與會計》授課講義)

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