【答疑精選】《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》之反映獲利能力的比率

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

　　單項(xiàng)選擇題

　　某企業(yè)適用所得稅率為25%，2012年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為25萬(wàn)元;2012年度計(jì)算納稅所得時(shí)的調(diào)整額除了包括超過(guò)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元和取得國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元兩項(xiàng)外,，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng);若該企業(yè)2012年度所有者權(quán)益除因當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)導(dǎo)致增加外無(wú)其他增減事項(xiàng),，2012年年末所有者權(quán)益為530萬(wàn)元，則該企業(yè)2012年度的凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為( ),。

　　A.11.7%

　　B.12.14%

　　C.14.14%

　　D.19.0%

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　2012年稅前利潤(rùn)=25/25%+10-15=95(萬(wàn)元),，

　　2012年凈利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)-所得稅=95-25=70

　　因?yàn)椋?012年初所有者權(quán)益+本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=2005年末所有者權(quán)益

　　所以：2012年初所有者權(quán)益=530-70=460

　　凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=70/[(460+530)/2]×=14.14%

　　1、我認(rèn)為2012稅前利潤(rùn)=25/25%-10+15=105啊?

　　2、還有老師講的“凈利潤(rùn)-10+15=100(應(yīng)納稅所得額) ? 我不明白凈利潤(rùn)不是已經(jīng)交過(guò)所得稅了嗎?

　　麻煩老師解答一下,，謝謝!

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：　　

　　1.您可以從前往后推。國(guó)債利息免稅,，所以要調(diào)減稅前利潤(rùn),，即稅前利潤(rùn)-國(guó)債利息，超過(guò)的招待費(fèi)不能稅前列支,，所以要調(diào)增稅前利潤(rùn),，所以是稅前利潤(rùn)-國(guó)債利息+超過(guò)的招待費(fèi)=稅前利潤(rùn)-10+15，所得稅=(稅前利潤(rùn)-10+15)*25%=25,，所以稅前利潤(rùn)=25/25%-15+10=95

　　2.不應(yīng)該是凈利潤(rùn),，而應(yīng)該是稅前利潤(rùn)，或者稱(chēng)為會(huì)計(jì)利潤(rùn),。推導(dǎo)過(guò)程和上面一樣,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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