【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材,，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

    簡(jiǎn)答題

　　某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)當(dāng)月開(kāi)發(fā)一批新產(chǎn)品,，尚未定價(jià)，將該批化妝品發(fā)放給職工,。已知：該批化妝品賬面成本為8000元,，國(guó)家規(guī)定化妝品成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%,。

    【正確答案】：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)

　　應(yīng)納增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)=12000×17%=2040(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=12000×30%=3600(元),。

　　老師，白酒,，作為應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品,，如果用于廣告宣傳，讓大家品嘗,，不是整瓶贈(zèng)送,。就是來(lái)的客人，倒一杯償償。

　　請(qǐng)問(wèn),，在增值稅,、消費(fèi)稅、所得稅的收入確認(rèn)上是怎么確讓的?

　　增值稅上視同銷(xiāo)售沒(méi)有用于廣告這一條啊,。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，用于廣告,，在法規(guī)中并沒(méi)有明確規(guī)定,，但目前普遍認(rèn)為是不需要視同銷(xiāo)售的，只是將做廣告視為正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)環(huán)節(jié),。

　　消費(fèi)稅中屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品之外的項(xiàng)目,，需要作視同銷(xiāo)售處理。

　　而在企業(yè)所得稅中,，用于廣告宣傳,，應(yīng)按照廣宣費(fèi)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，在企業(yè)所得稅前限額扣除,。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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