【答疑精選】《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》之應(yīng)付職工薪酬的核算

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

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　　答疑精選內(nèi)容：《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》之應(yīng)付職工薪酬的核算

　　綜合題

　　X公司2013年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)2013年6月份應(yīng)發(fā)工資400萬元,，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資200萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資40萬元;公司管理部門人員工資72萬元;公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資20萬元;建造廠房人員工資44萬元;內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資24萬元(符合資本化條件),。

　　按照規(guī)定,，公司分別按照職工工資總額的10%、12%,、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu);分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);企業(yè)預(yù)計(jì)2013年應(yīng)承擔(dān)的職工福利義務(wù)金額為職工工資總額的2%,，職工福利的受益對(duì)象為上述所有人員,。

　　(2)為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛斯巴魯轎車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名,，假定每輛斯巴魯轎車每月計(jì)提折舊0.2萬元,。

　　(3)為8名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃了一套公寓免費(fèi)使用，每套月租金為4萬元,，按月以銀行存款支付。

　　(4)x公司管理層2013年1月1日決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù),，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃,，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人2人、公司管理人員1人,，并于2013年10月31日?qǐng)?zhí)行,。已經(jīng)通知本人，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),，辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人20萬元,、總部管理人員每人50萬元。

　　(5)x公司因人為原因發(fā)生火災(zāi),，毀損庫存材料一批,，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元,，保險(xiǎn)公司賠償11600元,。

　　(6)x公司2013年1月1日經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場(chǎng)按面值公開發(fā)行100萬元人民幣短期融資券，期限為1年,，票面年利率8%,，每張面值為100元，到期一次性還本付息,。公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,。假定發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費(fèi)用10萬元;2013年3月31日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格每張105元(不含利息);按照季度提供財(cái)務(wù)報(bào)告,。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1),，下列計(jì)算不正確的是(　　)

　　A.確認(rèn)生產(chǎn)成本280萬元

　　B.確認(rèn)生產(chǎn)成本336萬元

　　C.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬560萬元

　　D.確認(rèn)研發(fā)支出33.6萬元

　　(2)根據(jù)資料(2)和資料(3)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有(　　),。

　　A.資料(2)的處理為

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　　 4

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　　 4

　　　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　B.資料(2)的處理為

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　C.資料(3)的處理為

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　　32

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　　32

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　D.資料(3)的處理為

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　(3)根據(jù)資料(4),，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用90萬元

　　B.確認(rèn)制造費(fèi)用40萬元,，管理費(fèi)用50萬元

　　C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬元

　　D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬90萬元

　　(4)根據(jù)資料(5),，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是(　　)元。

　　A.7600

　　B.18800

　　C.8400

　　D.11000

　　(5)根據(jù)資料(6)，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　),。

　　A.1月1日交易性金融負(fù)債的入賬價(jià)值是100萬元

　　B.1月1日交易性金融負(fù)債的入賬價(jià)值是90萬元

　　C.支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.3月份末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益5萬元

　　【正確答案】：（1）B,；（2）AC；（3）BC,；（4）D,；（5）A

　　【答案解析】：

　　(1)生產(chǎn)成本=200+200×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=280(萬元);

　　制造費(fèi)用=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=56(萬元);

　　管理費(fèi)用=36+36×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=100.8(萬元);

　　銷售費(fèi)用=10+10×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=28(萬元;)

　　在建工程=22+22×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=61.6(萬元);

　　研發(fā)支出——資本化支出=12+12×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=33.6(萬元);

　　應(yīng)付職工薪酬=400×(1+10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=560(萬元)。

　　(2)略

　　(3)辭退福利,，借記“管理費(fèi)用”科目,，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　(4)毀損的原材料非常損失凈額=20000+20000×17%-800-11600=11000(元),。

　　(5)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　　　貸：交易性金融負(fù)債——成本　　　　　　　　　　　　 100

　　借：公允價(jià)值變損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　　　貸：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　 5

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　　【學(xué)員提問】

　　第一小問,，答案解析工資的基數(shù)都錯(cuò)了，乘完不得那個(gè)數(shù),。按正確基數(shù)算,，結(jié)果得這個(gè)答案，老師看下,！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：　　

　　非常抱歉，題目印錯(cuò)了,， 應(yīng)該都是原金額的,，

　　制造費(fèi)用=40+40×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(萬元);

　　管理費(fèi)用=72+72×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(萬元);

　　銷售費(fèi)用=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(萬元;)

　　在建工程=44+44×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(萬元);

　　研發(fā)支出——資本化支出=24+24×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(萬元);

　　給您學(xué)習(xí)帶來困擾向您道歉。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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