2014《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》沖刺知識(shí)點(diǎn)：增值稅的一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：增值稅的一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)扣稅和記賬依據(jù)

　　(二)科目設(shè)置

　　(三)賬務(wù)處理

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十二章流動(dòng)負(fù)債第一節(jié)增值稅的一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理

　　1.扣稅和記賬依據(jù)

　　2.科目設(shè)置

　　在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算,。

　　3.賬務(wù)處理

　　（1）一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　借：庫(kù)存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　�,。�2）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

　�,。�3）收購(gòu)廢舊物資的賬務(wù)處理

　　（4）外購(gòu)或銷售貨物支付運(yùn)輸費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　可按取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額,，依規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣,。

　�,。�5）進(jìn)貨退回與進(jìn)貨折讓的賬務(wù)處理

　　未入賬的，退還扣稅憑證,；已入賬的,，取得銷售方開來(lái)的紅字增值稅發(fā)票時(shí)，沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　�,。�6）購(gòu)進(jìn)的貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失（自然災(zāi)害除外）的賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　�,。�7）不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理

　　對(duì)于按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理上采用不同的方法：

　�,、儋�(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的,直接計(jì)入取得貨物的成本,。

　　②購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的,，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，如果這部分購(gòu)入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,，應(yīng)將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān),。

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　（8）視同銷售的賬務(wù)處理

　�,。�10）上交增值稅的賬務(wù)處理

　　當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　　�,。�11）月終未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月多交的增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　多交增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

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