2014《財務與會計》沖刺知識點：增值稅的一般納稅企業(yè)賬務處理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《財務與會計》重要沖刺知識點：增值稅的一般納稅企業(yè)賬務處理,。

　　【內容導航】：

　　(一)扣稅和記賬依據(jù)

　　(二)科目設置

　　(三)賬務處理

　　本知識點屬于《財務與會計》第十二章流動負債第一節(jié)增值稅的一般納稅企業(yè)賬務處理的內容,。

　　【知識點】：增值稅的一般納稅企業(yè)賬務處理

　　1.扣稅和記賬依據(jù)

　　2.科目設置

　　在“應交稅費”科目下設置“應交稅費--應交增值稅”和“應交稅費--未交增值稅”兩個明細科目進行核算。

　　3.賬務處理

　�,。�1）一般購銷業(yè)務的賬務處理

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　�,。�2）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務處理

　　（3）收購廢舊物資的賬務處理

　�,。�4）外購或銷售貨物支付運輸費用的賬務處理

　　可按取得的貨物運輸發(fā)票所列運費金額,，依規(guī)定的扣除率計算進項稅額予以抵扣。

　�,。�5）進貨退回與進貨折讓的賬務處理

　　未入賬的,，退還扣稅憑證；已入賬的,，取得銷售方開來的紅字增值稅發(fā)票時,，沖減增值稅進項稅額。

　�,。�6）購進的貨物及相關的應稅勞務,、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失（自然災害除外）的賬務處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸:應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）

　�,。�7）不予抵扣項目的賬務處理

　　對于按規(guī)定不予抵扣的進項稅額，賬務處理上采用不同的方法：

　　①購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的,直接計入取得貨物的成本,。

　�,、谫徣胴浳飼r不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,，計入“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”科目,，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目的，應將原已計入進項稅額并已支付的增值稅轉入有關的承擔者予以承擔,。

　　借：在建工程等

　　　　貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）

　�,。�8）視同銷售的賬務處理

　　（10）上交增值稅的賬務處理

　　當月繳納當月增值稅

　　借：應交稅費--應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　　�,。�11）月終未交和多交增值稅的結轉

　　當月發(fā)生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費--未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當月多交的增值稅稅額：

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　　　貸：應交稅費--應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　多交增值稅在以后月份退回或抵交當月應交增值稅時：

　　借：銀行存款

　　　　應交稅費--應交增值稅（已交稅金）

　　貸：應交稅費--未交增值稅

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