(二)小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅企業(yè)仍然使用“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶,，仍沿用三欄式賬戶,，不需要在“應(yīng)交增值稅”賬戶中設(shè)置專欄。

　　(三)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定

　　1.試點納稅人差額征收的會計處理

　　(1)一般納稅人的會計處理

　　借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　　　主營業(yè)務(wù)成本等(差額)

　　　　貸：銀行存款等(實際支付或應(yīng)付的金額)

　　對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本等

　　(2)小規(guī)模納稅人的會計處理

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　主營業(yè)務(wù)成本等(差額)

　　　　貸：銀行存款等(實際支付或應(yīng)付的金額)

　　對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本等

　　2.增值稅期末留抵稅額的會計處理

　　開始試點當(dāng)月月初

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額(企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　待以后期間允許抵扣時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(按允許抵扣的金額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

　　“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示,。

　　3.取得過渡性財政扶持資金的會計處理

　　借：其他應(yīng)收款(按應(yīng)收的金額)

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　4.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理

　　(1)增值稅一般納稅人的會計處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　　　貸：遞延收益

　　借：管理費用等(按期計提折舊)

　　　　貸：累計折舊

　　同時

　　借：遞延收益：

　　　　貸：管理費用等

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　　　貸：管理費用

　　(2)小規(guī)模納稅人的會計處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　　　貸：遞延收益

　　借：管理費用等(按期計提折舊)

　　　　貸：累計折舊

　　同時

　　借：遞延收益：

　　　　貸：管理費用等

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　　　貸：管理費用

　　“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額,，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示;如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示,。

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