(一)一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理

　　1.扣稅和記賬依據(jù)

　　2.科目設(shè)置

　　在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費——未交增值稅”兩個明細科目進行核算。

　　3.賬務(wù)處理

　　(1)一般購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

　　購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額,，并準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除,。

　　(3)收購廢舊物資的賬務(wù)處理(略)

　　(4)外購或銷售貨物支付運輸費用的賬務(wù)處理

　　可按取得的貨物運輸發(fā)票所列運費金額，依規(guī)定的扣除率計算進項稅額予以抵扣,。

　　(5)進貨退回與進貨折讓的賬務(wù)處理

　　未入賬的,，退還扣稅憑證;已入賬的，取得銷售方開來的紅字增值稅發(fā)票時，沖減增值稅進項稅額,。

　　(6)購進的貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失(自然災(zāi)害除外)的賬務(wù)處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(7)不予抵扣項目的賬務(wù)處理

　　對于按規(guī)定不予抵扣的進項稅額,，賬務(wù)處理上采用不同的方法：

　�,、儋徣胴浳飼r即能認定其進項稅額不能抵扣的,直接計入取得貨物的成本。

　�,、谫徣胴浳飼r不能直接認定其進項稅額能否抵扣的,，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目的,，應(yīng)將原已計入進項稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)。

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(8)視同銷售的賬務(wù)處理

　　借：在建工程等

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(9)出口貨物的賬務(wù)處理

　　1)實行“免,、抵,、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物

　　①按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額,，計入出口物資成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　�,、诎匆�(guī)定計算的當(dāng)期免抵稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　③按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　�,、苁盏酵嘶氐亩惪�

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　(10)上交增值稅的賬務(wù)處理

　　當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　(11)月終未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月多交的增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　多交增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時：

　　借：銀行存款

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

[1] [2] 下一頁