2014《財務與會計》知識點：持有至到期投資的核算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《財務與會計》重要知識點：持有至到期投資的核算,。

　　【內容導航】：

　　一,、企業(yè)取得的持有至到期投資

　　二,、持有至到期投資的利息調整和利息收入

　　三,、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

　　四,、出售持有至到期投資

　　五、持有至到期投資的減值

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財務與會計》第十一章非流動資產(二)第一節(jié)持有至到期的核算,。

　　【知識點】：持有至到期投資的核算

　　(一)企業(yè)取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

　　　　持有至到期投資——利息調整(差額也可能在貸方)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)持有至到期投資的利息調整和利息收入

　　借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

　　　　持有至到期投資—應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

　　　　貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

　　　　　　持有至到期投資—利息調整(差額也可能在借方)

　　期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息(期初攤余成本×實際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-減值準備

　　(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

　　借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資(成本,、利息調整、應計利息)

　　　　　　資本公積——其他資本公積(差額也可能在借方)

　　(四)出售持有至到期投資

　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資(成本,、利息調整,、應計利息)

　　　　　　投資收益(差額也可能在借方)

　　(五)持有至到期投資的減值

　　借：資產減值損失

　　　　貸：持有至到期投資減值準備

　　轉回時作相反的分錄