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稅務師行業(yè)熱議:官方解讀增值稅法(征求意見稿)

來源:東奧會計在線責編:鄭澤雄2019-11-28 15:54:35

《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》已經公布,,小奧整理了財政部和國家稅務總局對增值稅法(征求意見稿)的說明,,各位稅務師考生們,快來了解一下吧!

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稅務師行業(yè)熱議:官方解讀增值稅法(征求意見稿)

關于《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》的說明

根據黨的十九大“深化稅收制度改革”和十九屆四中全會“推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”精神,,按照十三屆全國人大常委會立法規(guī)劃和《深化財稅體制改革總體方案》“推進依法治稅”有關要求,,為完善稅收法律制度,建立現(xiàn)代增值稅制度體系,,財政部,、稅務總局聯(lián)合起草了《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》(以下稱《征求意見稿》)。現(xiàn)將有關情況說明如下:

一,、制定本法的必要性和可行性

1993年12月13日,,國務院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下稱《條例》),自1994年1月1日起對在我國境內銷售貨物,、加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收增值稅,。根據《條例》授權,1993年12月25日,,財政部印發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》,。2016年3月23日,經國務院批準,,財政部,、稅務總局聯(lián)合印發(fā)了《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號,以下稱36號文),,全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點,,將建筑業(yè)、房地產業(yè),、金融業(yè),、生活服務業(yè)等全部原營業(yè)稅納稅人,納入增值稅征稅范圍,。為了鞏固營改增試點成果,,2017年10月30日,國務院常務會議通過了《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定(草案)》,,全面取消營業(yè)稅,,調整完善《條例》相關規(guī)定。

經過八年十大步的改革,,我國已經基本建立了現(xiàn)代增值稅制度,,為增值稅立法夯實了制度基礎。目前增值稅相關改革措施已全部推出,,立法條件成熟,。為以法律形式鞏固改革成果,按照保持現(xiàn)行稅制框架總體不變以及保持現(xiàn)行稅收負擔水平總體不變的原則,我們整合了《條例》和36號文等,,并適當調整完善相關內容,,形成了《征求意見稿》。

二,、制定本法的總體考慮

(一)堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導,,構建適應我國國情的現(xiàn)代增值稅制度。按照深化稅收制度改革,、構建科學財稅體制的要求,,以法律的形式鞏固營改增及增值稅改革成果,同時為促進經濟發(fā)展及培育新業(yè)態(tài)新模式預留制度空間,。

(二)貫徹增值稅稅收中性和效率原則,,進一步發(fā)揮增值稅籌集財政收入的作用,。通過立法鞏固營改增成果,,實現(xiàn)增值稅對貨物和服務的全覆蓋,建立消費型增值稅制度框架,,促進產業(yè)轉型升級,,實現(xiàn)新舊動能接續(xù)轉換,推動經濟高質量發(fā)展,。

(三)按照推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求,,構建與新稅制模式相適應的稅收征管制度。提出增值稅納稅申報,、發(fā)票管理等要求,,提高征管效率,防止稅收漏洞,。

三,、《征求意見稿》的主要內容

《征求意見稿》共9章47條。主要內容如下:

(一)關于征稅范圍,。《征求意見稿》基本延續(xù)了《條例》的規(guī)定,,為鞏固營改增成果,將“加工,、修理修配勞務”并入“服務”,,將“銷售金融商品”從“服務”中單列,即增值稅的征稅范圍為,,在境內銷售貨物,、服務、無形資產,、不動產和金融商品,,以及進口貨物。

(二)關于納稅人和扣繳義務人。借鑒國際經驗,,《征求意見稿》規(guī)定,,在境內發(fā)生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人,以及進口貨物的收貨人,,為增值稅的納稅人,。銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人,不是增值稅納稅人,,但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅,。境外單位和個人在境內發(fā)生應稅交易的,以購買方為扣繳義務人,。

(三)關于稅率和征收率,。為鞏固營改增及深化增值稅改革成果,《征求意見稿》對《條例》中規(guī)定的稅率進行了相應的調整,,將銷售貨物,、加工修理修配服務、有形動產租賃服務,、以及進口貨物等適用稅率調整為13%;將銷售交通運輸,、郵政、基礎電信,、建筑,、不動產租賃服務、不動產,,轉讓土地使用權,,銷售或者進口農產品等貨物的適用稅率調整為9%;銷售服務、無形資產,、金融商品的適用稅率為6%,,保持不變。同時,,明確增值稅征收率為3%,。

(四)關于銷售額。《征求意見稿》基本延續(xù)了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定,,明確銷售額是納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關的對價,,包括全部貨幣或者非貨幣形式的經濟利益。

(五)關于期末留抵退稅制度,。為鞏固深化增值稅改革成果,,按照增值稅原理,《征求意見稿》借鑒國際經驗,,建立期末留抵退稅制度,,并授權國務院財政,、稅務主管部門制定具體辦法。

(六)關于混合銷售,、兼營的規(guī)定,。為鞏固營改增成果,解決納稅人特殊情形的征稅問題,,《征求意見稿》延續(xù)“混合銷售”從主,、“兼營”分別核算納稅的理念,明確混合銷售應從主適用稅率或者征收率;兼營應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,,未分別核算的,,從高適用稅率。

(七)關于稅收減免,。《征求意見稿》沿用了《條例》和原營業(yè)稅暫行條例中的法定免稅項目;同時明確除法定免稅以外,,根據國民經濟和社會發(fā)展的需要,或者由于突發(fā)事件等原因對納稅人經營活動產生重大影響的,,國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策,,報全國人民代表大會常務委員會備案。

(八)關于計稅期間,。為落實深化“放管服”改革精神,,進一步減少納稅人辦稅頻次,,減輕納稅人申報負擔,,《征求意見稿》取消“1日、3日和5日”等三個計稅期間,,新增“半年”的計稅期間,。

(九)關于稅收征管。結合征管實踐,,《征求意見稿》明確增值稅由稅務機關征收,,進口貨物的增值稅由稅務機關委托海關代征。明確了納稅人,、扣繳義務人的如實申報義務,、發(fā)票管理及法律責任的原則性規(guī)定。

(十)關于過渡期安排,。為平穩(wěn)過渡,,本法公布前出臺的稅收政策,確需延續(xù)的,,按照國務院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止,。待過渡期結束,按照《征求意見稿》第三十條,,根據國民經濟和社會發(fā)展的需要,,國務院可以制定專項優(yōu)惠政策,,報全國人民代表大會常務委員會備案后繼續(xù)執(zhí)行。

近幾年,,我國不斷完善稅收法律制度,,同時推進科學立法、民主立法,、開門立法,,提高立法的公眾參與度。如果各位稅務師想要表達自己對增值稅法(征求意見稿)的看法,,可以通過財政部或國家稅務總局的官網提出意見,,小奧也會不斷提供有關稅務師稅務師考試的最新動態(tài)。

說明:因考試政策,、內容不斷變化與調整,,東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,,請考生以權威部門公布的內容為準,。

(來源:中華人民共和國財政部)

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