不知不覺2019年已經(jīng)過去了一大半,，今年國家稅務(wù)總局圍繞減稅降費和深化增值稅改革發(fā)布了諸多政策，小奧對其中的一些內(nèi)容進(jìn)行了整理，各位備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來看一下吧,！

一、小規(guī)模10萬元免增值稅

2019年1月1日至2021年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額不超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元)的,，免征增值稅。

二,、企業(yè)所得稅最低5%稅負(fù)

2019年1月1日至2021年12月31日,，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

三,、小型微利企業(yè)條件放寬了

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

四,、小規(guī)模六稅兩附加減按50%

2019年1月1日至2021年12月31日,，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅,、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加,。

五,、國內(nèi)車票可以抵扣增值稅了

4月1日起，取得注明旅客身份信息的飛機票,、火車票,、汽車票等可計算抵扣增值稅，無需認(rèn)證!納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,，為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路,、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

六,、一般納稅人增值稅申報表精簡了

廢止部分申報表附列資料：一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(以下簡稱《附列資料(五)》),。二是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》,。

納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表,。

七、購進(jìn)不動產(chǎn)允許一次性抵扣了

自2019年4月1日起,，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣,。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣,。

八,、增值稅加計抵減政策來了

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%,，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減政策)。

所稱生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

九,、全面試行增值稅期末留抵退稅制度

自2019年4月1日起,，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

(一)自2019年4月稅款所屬期起,，連續(xù)六個月(按季納稅的,，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

(二)本公告所稱增量留抵稅額,，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額,。

(三)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項構(gòu)成比例,，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重,。

十,、4月1日起增值稅率降率了

1.增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的,，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,，稅率調(diào)整為9%。

2.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，原適用10%扣除率的,，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額,。

3.原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,，出口退稅率調(diào)整為9%,。

十一、500萬以下固定資產(chǎn)允許一次性扣除

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備,、器具,，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,，不再分年度計算折舊,。

十二、小微企業(yè)銀行借款免征印花稅

2014年11月1日至2020年12月31日,，金融機構(gòu)與小型,、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。

十三,、符合條件企業(yè)免征殘保金

自2017年4月1日起,，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi),，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè),，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后,，工商注冊登記未滿3年,、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金,。

十四,、符合條件一般納稅人仍可轉(zhuǎn)小規(guī)模

今年底之前，符合條件的一般納稅人仍可以繼續(xù)選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模!前提是必須符合一定的條件才可以,。

條件：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,。

十五、小規(guī)模自開專票擴大至8個行業(yè)

將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè),，鑒證咨詢業(yè),，建筑業(yè)，工業(yè),，信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),，居民服務(wù),、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

十六,、部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第84號）

自2019年6月1日起,，同時符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

1.增量留抵稅額大于零;

2.納稅信用等級為A級或者B級;3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;5.自2019年4月1日起未享受即征即退,、先征后返(退)政策;

6.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進(jìn)項構(gòu)成比例,。

十七、10月1日起,，生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策明確了,！

生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的15%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,，不得計提加計抵減額;已按照15%計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額,。

計算公式如下：當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×15%當(dāng)期可抵減

加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號)規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用15%加計抵減政策時,，通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》(見附件),。

提醒：雖然會計政策比較多，考生們在備考2020年會計類考試的時候可以安心備考,，避開新政的個別內(nèi)容即可,。

除了以上17種減稅政策，有幾個重要的財稅政策布,，今天一起給大家說明一下,，10月份也沒幾天了，大家盡量做到溫故知新,。

十八,、利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表又改了！

財政部發(fā)布了《關(guān)于修訂印發(fā)合并財務(wù)報表格式(2019版)的通知》,，現(xiàn)行的財務(wù)報表格式進(jìn)行較大的修訂,。

變化：

1.應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款拆分了！在原資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款是合并的,，現(xiàn)今拆分為“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收款項融資”三個行項目,，意味著新政策以后披露的財務(wù)報表要拆分成這三個科目披露。

2.應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款也拆分了！通知指出,，原資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”將拆分成“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”兩個行項目,。

3.新增了“使用權(quán)資產(chǎn)”“租賃負(fù)債”等多個行項目！根據(jù)新租賃準(zhǔn)則和新金融準(zhǔn)則等規(guī)定,，在原合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加了“使用權(quán)資產(chǎn)”“租賃負(fù)債”等行項目,，在原合并利潤表中“投資收益”行項目下增加了“其中：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益”行項目。

十九,、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報

將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報表,、減免稅明細(xì)申報表、稅源明細(xì)表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅納稅申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》

二十,、國稅總局宣布：資料不齊的也可直接注銷,，7月1號開始施行。

文件內(nèi)容重點：

二十一,、車輛購置稅法2019年7月1日正式實施,，稅率為10%！

二十二,、2020年2月1日起,，所有小規(guī)模納稅人都能自開專票了！

2020年2月1日起增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票,。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納,。在填寫增值稅納稅申報表時,，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率,，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中,。

目前距離2019年的稅務(wù)師考試越來越近，希望各位同學(xué)都能夠認(rèn)真學(xué)習(xí),，爭取順利通過今年的考試,。同時同學(xué)們也要多多了解最新的行業(yè)政策，做一名合格的稅務(wù)師,！

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會計在線提供的以上內(nèi)容僅供參考，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

（摘自：中國會計報  來源：廣東稅務(wù)、潮汕稅務(wù),、稅來稅往,、郝老師說會計，大白學(xué)會計整理）