小奧今天整理了國家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告,，以及相關(guān)解讀內(nèi)容,。各位備考2019年的稅務(wù)師考試的同學(xué)們快來了解吧。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第30號

為落實(shí)《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》)及《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》),，規(guī)范耕地占用稅征收管理，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一,、耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地(以下簡稱“應(yīng)稅土地”)面積為計(jì)稅依據(jù)，按應(yīng)稅土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)稅,，實(shí)行一次性征收。

耕地占用稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額,。

應(yīng)稅土地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用面積，以平方米為單位,。

當(dāng)?shù)剡m用稅額是指省、自治區(qū),、直轄市人民代表大會常務(wù)委員會決定的應(yīng)稅土地所在地縣級行政區(qū)的現(xiàn)行適用稅額,。

二、按照《耕地占用稅法》第六條規(guī)定,，加按百分之一百五十征收耕地占用稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額×百分之一百五十。

三,、按照《耕地占用稅法》及《實(shí)施辦法》的規(guī)定，免征,、減征耕地占用稅的部分項(xiàng)目按以下口徑執(zhí)行：

(一)免稅的軍事設(shè)施，是指《中華人民共和國軍事設(shè)施保護(hù)法》第二條所列建筑物,、場地和設(shè)備。具體包括：指揮機(jī)關(guān),，地面和地下的指揮工程,、作戰(zhàn)工程;軍用機(jī)場、港口,、碼頭;營區(qū)、訓(xùn)練場,、試驗(yàn)場;軍用洞庫,、倉庫;軍用通信,、偵察、導(dǎo)航,、觀測臺站，測量,、導(dǎo)航、助航標(biāo)志;軍用公路,、鐵路專用線,，軍用通信、輸電線路,，軍用輸油、輸水管道;邊防,、海防管控設(shè)施;國務(wù)院和中央軍事委員會規(guī)定的其他軍事設(shè)施。

(二)免稅的社會福利機(jī)構(gòu),，是指依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu),、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu),、兒童福利機(jī)構(gòu)及救助管理機(jī)構(gòu),、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)內(nèi)專門為老年人,、殘疾人,、未成年人及生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù),、托管等服務(wù)的場所。

養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu),，是指為老年人提供養(yǎng)護(hù),、康復(fù)、托管等服務(wù)的老年人社會福利機(jī)構(gòu),。具體包括老年社會福利院,、養(yǎng)老院(或老人院),、老年公寓、護(hù)老院,、護(hù)養(yǎng)院,、敬老院,、托老所、老年人服務(wù)中心等,。

殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指為殘疾人提供養(yǎng)護(hù),、康復(fù)、托管等服務(wù)的社會福利機(jī)構(gòu),。具體包括為肢體、智力,、視力,、聽力,、語言,、精神方面有殘疾的人員提供康復(fù)和功能補(bǔ)償?shù)妮o助器具，進(jìn)行康復(fù)治療,、康復(fù)訓(xùn)練，承擔(dān)教育,、養(yǎng)護(hù)和托管服務(wù)的社會福利機(jī)構(gòu),。

兒童福利機(jī)構(gòu),，是指為孤,、棄、殘兒童提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù),、醫(yī)療、教育,、托管等服務(wù)的兒童社會福利服務(wù)機(jī)構(gòu),。具體包括兒童福利院,、社會福利院、SOS兒童村,、孤兒學(xué)校,、殘疾兒童康復(fù)中心,、社區(qū)特教班等。

社會救助機(jī)構(gòu),，是指為生活無著的流浪乞討人員提供尋親、醫(yī)療,、未成年人教育,、離站等服務(wù)的救助管理機(jī)構(gòu)。具體包括縣級以上人民政府設(shè)立的救助管理站,、未成年人救助保護(hù)中心等專門機(jī)構(gòu)。

(三)免稅的醫(yī)療機(jī)構(gòu),，是指縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷,、治療活動的場所及其配套設(shè)施。

(四)減稅的公路線路,，是指經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道,、省道、縣道,、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。具體包括高速公路,、一級公路、二級公路,、三級公路、四級公路和等外公路的主體工程及兩側(cè)邊溝或者截水溝,。

四,、根據(jù)《耕地占用稅法》第八條的規(guī)定,，納稅人改變原占地用途，需要補(bǔ)繳耕地占用稅的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變用途當(dāng)日,具體為：經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日;未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變原占地用途的當(dāng)日。

五,、未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的納稅人,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定其實(shí)際占地的當(dāng)日。

六,、耕地占用稅實(shí)行全國統(tǒng)一的納稅申報(bào)表(見附件),。

七、耕地占用稅納稅人依法納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)填報(bào)《耕地占用稅納稅申報(bào)表》,，同時(shí)依占用應(yīng)稅土地的不同情形分別提交下列材料：

(一)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件復(fù)印件;

(二)臨時(shí)占用耕地批準(zhǔn)文件復(fù)印件;

(三)未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，應(yīng)提供實(shí)際占地的相關(guān)證明材料復(fù)印件,。

其中第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng),，納稅人提交的批準(zhǔn)文書信息能夠通過政府信息共享獲取的，納稅人只需要提供上述材料的名稱、文號,、編碼等信息供查詢驗(yàn)證，不再提交材料復(fù)印件,。

八,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人申報(bào)資料后,，應(yīng)審核資料是否齊全、是否符合法定形式,、填寫內(nèi)容是否完整、項(xiàng)目間邏輯關(guān)系是否相符,。審核無誤的即時(shí)受理;審核發(fā)現(xiàn)問題的當(dāng)場一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

九,、耕地占用稅減免優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受,、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式,。納稅人根據(jù)政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件,，符合條件的，納稅人申報(bào)享受稅收優(yōu)惠,，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＜{稅人對留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任,。

符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應(yīng)留存下列材料：

(一)軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地的證明材料;

(二)學(xué)校,、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu),、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用應(yīng)稅土地的證明材料;

(三)鐵路線路,、公路線路,、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪,、港口、航道,、水利工程占用應(yīng)稅土地的證明材料;

(四)農(nóng)村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料;

(五)其他減免耕地占用稅情形的證明材料。

十,、納稅人符合《耕地占用稅法》第十一條、《實(shí)施辦法》第十九條的規(guī)定申請退稅的,，納稅人應(yīng)提供身份證明查驗(yàn),，并提交以下材料復(fù)印件：

(一)稅收繳款書,、稅收完稅證明;

(二)復(fù)墾驗(yàn)收合格確認(rèn)書,。

十一、納稅人,、建設(shè)用地人符合《實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定共同申請退稅的，納稅人,、建設(shè)用地人應(yīng)提供身份證明查驗(yàn),，并提交以下材料復(fù)印件：

(一)納稅人應(yīng)提交稅收繳款書,、稅收完稅證明;

(二)建設(shè)用地人應(yīng)提交使用耕地用途符合免稅規(guī)定的證明材料。

十二,、本公告自2019年9月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)稅,、牧業(yè)稅、耕地占用稅,、契稅征收管理暫參照〈中華人民共和國稅收征收管理法〉執(zhí)行的通知》(國稅發(fā)〔2001〕110號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕129號),、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈耕地占用稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第2號發(fā)布,，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)同時(shí)廢止。

特此公告,。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

一、制定《公告》背景

為落實(shí)《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》)及《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》),，按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革,、優(yōu)化稅收營商環(huán)境的部署，稅務(wù)總局起草了《關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡稱《公告》),，以明確耕地占用稅若干征管事項(xiàng)，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人操作,，確保耕地占用稅法順利實(shí)施,。

二,、制定《公告》的指導(dǎo)思想

以便利納稅人理解、便于基層執(zhí)行為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),，以準(zhǔn)確理解掌握相關(guān)政策為要求，以規(guī)范征收管理,、優(yōu)化辦稅流程、加強(qiáng)信息管稅為路徑,，細(xì)化明確征收管理措施，簡化辦稅資料,，提升納稅服務(wù)水平,，在耕地占用稅申報(bào)征收,、減免退稅管理方面為納稅人和基層稅務(wù)人員提供更加明確的政策依據(jù)與操作指引。

三,、《公告》主要內(nèi)容

公告共十二條，內(nèi)容包括耕地占用稅計(jì)稅公式,、減免稅具體內(nèi)容,、稅收減免退補(bǔ)稅辦理、納稅申報(bào)表及申報(bào)資料提交,、減免稅后續(xù)管理和擬廢止的規(guī)范性文件等,。

(一)明確計(jì)稅公式，便利納稅人申報(bào)計(jì)稅,。

(二)細(xì)化減免稅具體內(nèi)容，便利納稅人理解,、便于基層執(zhí)行。依據(jù)《耕地占用稅法》及《實(shí)施辦法》的規(guī)定,，進(jìn)一步明確減免稅具體包括內(nèi)容，納稅人可以對照占地項(xiàng)目與占地用途,，辦理申報(bào)減免,，提高申報(bào)減免稅準(zhǔn)確性,，減少誤判。

(三)優(yōu)化納稅申報(bào)表,，縮短辦稅時(shí)間。優(yōu)化申報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng),，一張申報(bào)表解決了過去需要填報(bào)多張申報(bào)表的問題，節(jié)約辦稅時(shí)間,。

(四)簡化辦稅資料,，優(yōu)化辦稅流程,。精簡辦稅資料，明確減免退稅辦稅路徑,，明確減免稅采取“自行判別、申報(bào)享受,、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,。

四、施行時(shí)間

《公告》自2019年9月1日起施行,。

雖然2019年的稅務(wù)師考試中所涉及的政策法規(guī)大多截止到2019年度3月31日前發(fā)布的稅收政策。但考試中也可能會出現(xiàn)最新的政策內(nèi)容,，因此同學(xué)們也要有所了解。

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

（來源：國家稅務(wù)總局）