什么,？出口退稅憑證異常,？你需要這么做,！

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2025-04-07 17:08:30

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有些出口退稅企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知,，所取得的出口退稅憑證被認(rèn)定為異常,，不能退稅,。那么，是什么原因造成了異常的情況呢,？發(fā)生后,，又該如何解決呢？別急,，現(xiàn)在就來告訴你,！快來關(guān)注以下精彩內(nèi)容吧，希望可以幫助到你呦,！

其實(shí),，出口退稅憑證涉及異常主要是指增值稅專用發(fā)票被列入異常增值稅扣稅憑證。

一、異常增值稅扣稅憑證是什么,？

簡(jiǎn)單來說,，異常增值稅扣稅憑證就是無法納入正常抵扣環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票。

二、被列入異常增值稅扣稅憑證的情形有哪些,？

情形1

納稅人丟失,、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

情形2

非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票,。

情形3

增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票,。

情形4

經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開,、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。

情形5

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

（1）商貿(mào)企業(yè)購進(jìn),、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的,，生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力；

無委托加工,，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符,，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

（2）直接走逃失蹤不納稅申報(bào),，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次,，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的,。

情形6

增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證,，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的

異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的

三,、取得異常增值稅扣稅憑證,，出口退稅如何處理？

情形1

尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未未辦理出口退稅的,，除另有規(guī)定外,，暫不允許辦理出口退稅。

情形2

適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,，應(yīng)根據(jù)列入異常增值稅扣除憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

情形3

適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定,，對(duì)列入異常增值稅扣稅憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款，進(jìn)行追回,。

情形4

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票被列入異常增值稅扣稅憑證范圍的,，進(jìn)項(xiàng)稅額暫不允許抵扣，已經(jīng)抵扣的需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。

四,、對(duì)取得的異常增值稅扣稅憑證有異議怎么辦,？

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常增值稅扣稅憑證存在異議，若是真實(shí)有效的正常交易,，可以采取以下途徑維護(hù)自身的權(quán)利：

納稅信用等級(jí)A級(jí)納稅人取得異常增值稅扣稅憑證且已辦理出口退稅的,，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)符合機(jī)關(guān)規(guī)定的,，可不做相關(guān)處理,。

納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于期滿后按照相關(guān)規(guī)定處理,。

注：

其他納稅信用等級(jí)的納稅人也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行出口退稅相關(guān)規(guī)定的,，納稅人可以重新申報(bào)出口退稅。

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