你知道增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間嗎,？快來關(guān)注吧,！

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2024-12-25 15:33:52

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在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,，不同的經(jīng)營項(xiàng)目和銷售方式,，就會(huì)有不同納稅義務(wù)所發(fā)生的時(shí)間。想要正確的繳納增值稅,，首先要明確增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,，那么，還在等什么,，現(xiàn)在就來了解具體內(nèi)容吧！

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基本規(guī)定

應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。

具體規(guī)定

情形一：銷售貨物

直接收款方式：

無論貨物是否發(fā)出，均以收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

托收承付和委托銀行收款方式：

以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

賒銷和分期收款方式：

以書面合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；

若無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期,，則以貨物發(fā)出的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

預(yù)收貨款方式：

以貨物發(fā)出的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

但對(duì)于生產(chǎn)銷售工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等貨物，以收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

委托其他納稅人代銷：

以收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,；

若未收到代銷清單及貨款，則以發(fā)生代銷貨物滿180天的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

視同銷售貨物：

以貨物移送的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

注意：

增值稅視同銷售貨物的情形：

1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

2.銷售代銷貨物,；

3.設(shè)有兩個(gè)以上脊骨并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,；

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,；

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),；

6.將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶,；

7.將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

8.將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人,。

情形二：銷售應(yīng)稅勞務(wù)

為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

情形三：銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，納稅義務(wù)即發(fā)生；

若先開具發(fā)票,，則以開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

注意：

收訖銷售款項(xiàng)：

是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng),。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天：

是指書面合同確定的付款日期,；

未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

特殊規(guī)定

方式	特殊規(guī)定
進(jìn)口貨物	報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的	收到預(yù)收款的當(dāng)天
從事金融商品轉(zhuǎn)讓	金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
發(fā)電、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品	電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
建筑服務(wù)質(zhì)押金,、保證金	納稅人提供建筑服務(wù),，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金,，未開具發(fā)票的,，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天
視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)	服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

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