會(huì)計(jì)實(shí)操第六期：十問十答
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職場陪伴小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預(yù)繳期限是如何規(guī)定的？如何查詢增值稅發(fā)票真?zhèn)危繃l(fā)(2020)8號所稱國家鼓勵(lì)的集成電路封裝、測試企業(yè)需要滿足什么條件,？有關(guān)這些問題都將在正文中為大家回答完畢,，另外還有其他高頻會(huì)計(jì)實(shí)操問題的答案等待你的查看,，快來關(guān)注吧！
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問題1,、小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預(yù)繳期限是如何規(guī)定的
小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),，在當(dāng)年度 4 月,、7 月、10 月預(yù)繳申報(bào)時(shí),，若按相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào),，一經(jīng)調(diào)整,，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
為支持小微企業(yè)發(fā)展,，落實(shí)好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下：
一、符合財(cái)政部,、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)(以下簡稱小型微利企業(yè)),，按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額,，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件,。
二、小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。三、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),，通過填寫納稅申報(bào)表,，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息,，包括從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額,、國家限制或禁止行業(yè)等,，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目,、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。
四,、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額,、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。
五,、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的,，應(yīng)按照截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的累計(jì)情況,，計(jì)算減免稅額。當(dāng)年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減,。
六、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
七,、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳,。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度 4 月,、 7 月,、 10 月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若按相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的,，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào),，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更,。
八,、本公告自 2023 年 1 月 1 日起施行。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》 (2022 年第 5 號)同時(shí)廢止,。
問題2,、如何查詢增值稅發(fā)票真?zhèn)?/span>
取 得 增 值 稅 發(fā) 票 的 單 位 和 個(gè) 人 可 登 錄 全 國 增 值 稅 發(fā) 票 查 驗(yàn) 平 臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票,、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時(shí),，應(yīng)下載安裝根目錄證書文件,，查看平臺提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說明,。
具體種類包括：
(1)增值稅專用發(fā)票；
(2)增值稅普通發(fā)票(折疊票),、增值稅普通發(fā)票(卷票),；
(3)增值稅電子普通發(fā)票(含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票)；
(4)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,；
(5)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,。
除上述發(fā)票類型以外的其他發(fā)票的查驗(yàn)途徑可咨詢開具發(fā)票所在地各省 12366 核實(shí)具體查詢途徑。
問題3,、國發(fā)(2020)8 號所稱國家鼓勵(lì)的集成電路封裝,、測試企業(yè)需要滿足什么條件
根據(jù)《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告2021 年第 9 號》(中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 9 號)規(guī)定：“四、《若干政策》所稱國家鼓勵(lì)的集成電路封裝,、測試企業(yè),，必須同時(shí)滿足以下條件：
(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳,、臺地區(qū))依法設(shè)立,，從事集成電路封裝、測試并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè),；
(二)匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣,、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%,，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%；
(三)匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于 3%,；
(四)匯算清繳年度集成電路封裝,、測試銷售(營收)收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，且企業(yè)收入總額不低于(含)2000 萬元,；
(五)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán),，且企業(yè)擁有與集成電路封裝、測試相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利,、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)合計(jì)不少于 5 個(gè),；
(六)具有與集成電路芯片封裝、測試相適應(yīng)的經(jīng)營場所,、軟硬件設(shè)施等基本條件,；
(七)匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全,、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為,。”
問題4,、餐費(fèi)計(jì)入什么科目
1.餐飲費(fèi)如果是招待客戶的計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目,，如果是單位內(nèi)部員工的計(jì)入福利費(fèi)
科目,。
2.如果是日常管理部門的組織招待可以放在管理費(fèi)用，二級明細(xì)可設(shè)置為招待費(fèi),。
3.如果是銷售產(chǎn)品過程中產(chǎn)生的餐飲費(fèi)用,，可以放在銷售費(fèi)用，二級明細(xì)招待費(fèi),。
3.如果是銷售產(chǎn)品過程中產(chǎn)生的餐飲費(fèi)用,，可以放在銷售費(fèi)用，二級明細(xì)招待費(fèi),。
4.管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費(fèi)用,，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬,、物料消耗,、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等),、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi),、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等),、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi),、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等,。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,，也作為管理費(fèi)用核算。
5.管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益,，屬于損益類科目。
問題5,、進(jìn)口增值稅怎么做賬務(wù)處理
交款時(shí)：
借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
貸：銀行存款
認(rèn)證完畢時(shí)：
借：庫存商品(海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
銷售費(fèi)用—報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
認(rèn)證完畢時(shí)：
借：庫存商品(海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅+報(bào)關(guān)費(fèi)+代理費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅等
問題6,、合同資產(chǎn)是金融資產(chǎn)嗎
合同資產(chǎn)不屬于金融資產(chǎn)。
合同資產(chǎn)由新收入準(zhǔn)則規(guī)范,，但其減值由新金融工具準(zhǔn)則規(guī)范,。新收入準(zhǔn)則規(guī)定，合同資產(chǎn),，是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價(jià)的權(quán)力,，且該權(quán)力取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。如企業(yè)向客戶銷售兩項(xiàng)可明確區(qū)分的商品,，企業(yè)因已交付其中一項(xiàng)商品而有權(quán)收取款項(xiàng),，但收取該款項(xiàng)還取決于企業(yè)交付另一項(xiàng)商品的,，企業(yè)應(yīng)該將該收款權(quán)利作為合同資產(chǎn)。而新金融工具準(zhǔn)則規(guī)定,，金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金,、其他方的權(quán)益工具以及符合下列條件之一的資產(chǎn)：
(一)從其他方收取現(xiàn)金或者其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利。
(二)在潛在有利條件下,，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)力,。
(三)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將收到可變數(shù)量的自身權(quán)益工具,。
(四)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同,，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或者其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。
問題7,、成本報(bào)表的作用有哪些
成本情況,。
反映成本情況的報(bào)表有產(chǎn)品生產(chǎn)成本表或產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本表,、責(zé)任成本表,、質(zhì)量成本表等。這類報(bào)表側(cè)重于揭示企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量產(chǎn)品所花費(fèi)的成本是否達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo),，通過分析比較,，找出差距，明確薄弱環(huán)節(jié),，進(jìn)一步采取有效措施,，挖掘降低成本的內(nèi)部潛力提供有效的資料。成本分析,。通過成本報(bào)表資料的分析,，可以揭示成本差異對產(chǎn)品成本升降的影響程度以及發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生差異的原因和責(zé)任,，從而可以有針對性地采取措施,，把注意力放在解決那些屬于不正常的、對成本有重要影響的關(guān)鍵性差異上,，這樣對于加強(qiáng)日常成本的控制和管理就有了明確的目標(biāo),。
計(jì)劃依據(jù)。
企業(yè)要制定成本計(jì)劃,，必須明確成本計(jì)劃目標(biāo),。這個(gè)目標(biāo)是建立在報(bào)告年度產(chǎn)品成本實(shí)際水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合報(bào)告年度成本計(jì)劃執(zhí)行的情況,，考慮計(jì)劃年度中可能變化的有利因素和不利因素,，來制定新年度的成本計(jì)劃。所以說本期成本報(bào)表所提供的資料,，是制定下期成本計(jì)劃的重要參考資料,。同時(shí),，管理部門也根據(jù)成本報(bào)表資料來對未來時(shí)期的成本進(jìn)行預(yù)測，為企業(yè)制定正確的經(jīng)營決策和加強(qiáng)成本控制與管理提供必要的依據(jù),。評價(jià)考核,。利用成本報(bào)表上所提供的資料，經(jīng)過有關(guān)指標(biāo)計(jì)算,、對比,，可以明確各有關(guān)部門和人員在執(zhí)行成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算過程中的成績和差距,，以便總結(jié)工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),，獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn),，調(diào)動(dòng)廣大職工的積極性,，為全面完成和超額完成企業(yè)成本費(fèi)用計(jì)劃預(yù)算，而努力奮斗,。
問題8,、市場機(jī)制發(fā)揮作用的條件是什么
①規(guī)范的市場主體，投資者,、經(jīng)營者,、勞動(dòng)者以及消費(fèi)者等市場主體都能夠在法律規(guī)范下從事各類活動(dòng)。例如,，作為公司的各市場主體都能夠在法律框架下成立與運(yùn)做,，例如<公司法>就是規(guī)范市場主體的。
②完善的市場體系,，建立并完善健全的商品市場,、技術(shù)市場、勞動(dòng)力市場,、金融資本市場,、信息市場等。
③規(guī)范的市場運(yùn)行規(guī)則,，通過大量的法律法規(guī)的制定來規(guī)范市場中的各種行為,，例如《消費(fèi)者保護(hù)法》《價(jià)格法》《發(fā)不正當(dāng)競爭法》等等都是規(guī)范市場運(yùn)行的。
④有效的宏觀調(diào)控體系 ,，市場經(jīng)濟(jì)體制固然有她的優(yōu)點(diǎn),，但是也不可避免有她的缺點(diǎn)也有失靈的時(shí)候，這時(shí)候就需要有政府通過行政的,，財(cái)政的,，稅收的，法律的手段來對市場運(yùn)行進(jìn)行調(diào)控，以彌補(bǔ)市場自我調(diào)節(jié)的不足,。
問題9,、存貨盤虧進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎
需要分情況判斷：
①按照規(guī)定，非正常損失的存貨盤虧,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,，要做轉(zhuǎn)出。由于管理不善造成被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，需要把該盤虧存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，即：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
②由于自然災(zāi)害造成的原材料毀損,，不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
問題10,、商品經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的兩個(gè)條件是什么
商品經(jīng)濟(jì)是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物,。它的產(chǎn)生和存在要具備兩個(gè)條件：
一是社會(huì)分工；
二是生產(chǎn)資料和產(chǎn)品屬于不同的物質(zhì)利益主體所有,。
社會(huì)分工是商品經(jīng)濟(jì)存在的前提,，是一切商品生產(chǎn)的一般基礎(chǔ)。但社會(huì)分工并不能決定相互交換的產(chǎn)品必須采取商品形式,，因而也不能決定商品經(jīng)濟(jì)的存在,。生產(chǎn)資料和產(chǎn)品屬于不同的物質(zhì)利益主體所有是商品經(jīng)濟(jì)存在的決定性條件。這個(gè)條件是在原始社會(huì)末期,，隨著家庭和私有制的出現(xiàn)而產(chǎn)生,。從事不同產(chǎn)品生產(chǎn)的不同財(cái)產(chǎn)權(quán)利主體，在互通有無時(shí),，惟一能夠接受的方式,，就是等價(jià)交換。這樣,，產(chǎn)品便表現(xiàn)為商品,，產(chǎn)生了商品交換。
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