企業(yè)取得跨年發(fā)票如何處理？
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職場(chǎng)陪伴企業(yè)當(dāng)年度的支出沒有及時(shí)取得有效憑證,，次年度才取得發(fā)票，應(yīng)該如何稅前扣除,？
企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本,、費(fèi)用，如因特殊原因未能及時(shí)取得有效憑證,，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),，可暫按賬面發(fā)生金額核算；但在匯算清繳時(shí),，需補(bǔ)充該成本,、費(fèi)用的有效憑證。
特殊情況：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整,。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行,。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,。本條例國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)）第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本,、費(fèi)用,，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí),，需補(bǔ)充提供該成本,、費(fèi)用的有效憑證。
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第六條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證,。
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整,。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
在確認(rèn)收入和成本費(fèi)用的規(guī)則上會(huì)計(jì)和稅法基本原則是一致的,。那么在實(shí)際處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中,，發(fā)票未能按期取得的情況很常見，今天我們就通過(guò)以下幾個(gè)情形來(lái)分別看下跨年發(fā)票到底該如何處理,！
情形1：當(dāng)年發(fā)生費(fèi)用支出,，并在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的情形。
案例：費(fèi)用發(fā)生在2020年12月,，會(huì)計(jì)已做賬務(wù)處理,，發(fā)票在2021年3月取得。
次年取得發(fā)票,，直接將發(fā)票附到2020年12月的相應(yīng)憑證中即可,。
政策依據(jù)：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本,、費(fèi)用,，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算,；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本,、費(fèi)用的有效憑證,。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）
第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證,，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù),。
第六條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開,、換開符合規(guī)定的發(fā)票,、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的,，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除,。
注意：企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳納無(wú)票也可扣除,，但匯算清繳時(shí)要補(bǔ)充提供有效憑證,。
情形2：以前年度發(fā)生費(fèi)用支出，會(huì)計(jì)已入賬,，匯算時(shí)按規(guī)定納稅調(diào)整,，本年度取得不開的合規(guī)發(fā)票的情形。
政策依據(jù)：
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十七條的相關(guān)規(guī)定,，除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外,，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的,，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料,，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除,，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。
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