關于《國家稅務總局關于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報,、代辦申報若干事項的公告》的解讀
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為便利互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員（以下簡稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報、代辦申報,，明確從業(yè)人員稅收政策適用,，減輕從業(yè)人員辦稅負擔，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報,、代辦申報若干事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)對有關內(nèi)容解讀如下：
一、《公告》出臺的背景是什么,？
為落實《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》關于“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報,、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息，不需要重復報送”的規(guī)定,，稅務總局針對從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得勞務報酬或服務收入的場景,，優(yōu)化勞務報酬所得個稅預扣預繳方式，細化增值稅及附加稅費代辦申報相關規(guī)定,，明確企業(yè)所得稅稅前扣除相關要求,，減輕平臺內(nèi)從業(yè)人員的辦稅負擔，同時避免互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)重復報送相關涉稅信息,。
二,、哪些企業(yè)可以適用本公告規(guī)定辦理扣繳申報、代辦申報,？
按照《國家稅務總局關于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（2025年第15號）報送《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè),，或其負責與從業(yè)人員進行款項結(jié)算的相關運營主體，可以適用本公告辦理扣繳申報,、代辦申報,。
三,、為減輕從業(yè)人員在預扣預繳環(huán)節(jié)的負擔,，《公告》對個人所得稅預扣預繳方法進行了哪些調(diào)整？
按照現(xiàn)行相關規(guī)定,，納稅人取得勞務報酬所得,，按照20%-40%的三級累進預扣率預扣預繳個人所得稅,，每次收入超過800元需要預繳稅款。為減輕從業(yè)人員在預扣預繳環(huán)節(jié)的負擔,，《公告》對從業(yè)人員取得勞務報酬所得預扣預繳的方法進行了調(diào)整,，允許按照累計預扣法預扣預繳稅款，既可以扣除每月5000元的減除費用,，還可以按照3%-45%的七級累進預扣率計算稅款,。
例1：張某6月和7月分別自A平臺企業(yè)取得勞務報酬所得7000元和7500元，8月和9月未取得勞務報酬所得,，10月,、11月和12月分別取得勞務報酬所得7200元、6000元和8000元,。
按照現(xiàn)行預扣預繳方法,，張某每個月需要預繳的稅款分別為：
6月：7000×（1-20%）×20%=1120元；
7月：7500×（1-20%）×20%=1200元,；
10月：7200×（1-20%）×20%=1152元,；
11月：6000×（1-20%）×20%=960元；
12月：8000×（1-20%）×20%=1280元,；
合計需要預繳稅款5712元,。
按照調(diào)整后的方法，采用累計預扣法,，張某每個月需要預繳的稅款分別為：
6月：[7000×（1-20%）-5000]×3%=18元,；
7月：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30元；
由于張某8月和9月未取得收入,，從10月份開始,，需要重新開始累計計算稅款。
10月：[7200×（1-20%）-5000]×3%=22.8元,；
11月：[（7200+6000）×（1-20%）-5000×2]×3%-22.8=-6元,，由于應預繳稅款小于零，本月無需繳稅和退稅,；
12月：[（7200+6000+8000）×（1-20%）-5000×3]×3%-22.8=36元,。
合計需要預繳稅款106.8元，比調(diào)整方法前少預繳稅款5605.2元,。
四,、從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的勞務報酬所得包括什么？
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的勞務報酬所得一般包括：通過互聯(lián)網(wǎng)平臺提供直播,、教育,、醫(yī)療、配送,、家政,、家教,、旅行、咨詢,、培訓,、經(jīng)紀、設計,、演出,、廣告、翻譯,、代理,、推廣、技術(shù)服務等營利性服務取得的所得,。
未取得市場主體登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售貨物,、提供運輸服務取得的所得，屬于經(jīng)營所得,。
五,、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)是否可以按照《公告》相關規(guī)定，為境外從業(yè)人員辦理增值稅代辦申報,？
境外從業(yè)人員自境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務收入的,，境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)作為服務購買方，應當按規(guī)定為從業(yè)人員代扣代繳增值稅,。
六,、《公告》要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對從業(yè)人員的身份信息進行實名核驗，具體有什么要求,？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當采取人臉識別等可信賴的實名核驗方式,，定期對從業(yè)人員身份真實性進行核驗，并保存核驗的時間和核驗結(jié)果,，確保從業(yè)人員信息真實有效,。從業(yè)人員身份不真實的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為其辦理扣繳申報,、代辦申報取得的相關憑證不得用于企業(yè)所得稅稅前扣除,。
七、從業(yè)人員在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)銷售服務發(fā)生退款的,，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在代辦申報增值稅及附加稅費時,，應如何填報銷售額？
適用簡易計稅方法計稅的從業(yè)人員發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回而退還服務收入的,，應當按規(guī)定從當期銷售額中扣減；扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,，可以從以后的應納稅額中扣減,。
八、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)如何填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表》中“用戶名稱”“用戶唯一標識碼”“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”“收入來源的用戶名稱”“收入來源的用戶唯一標識碼”等欄次,？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表》時,，在“用戶名稱”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內(nèi)展示的用戶名稱，在“用戶唯一標識碼”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內(nèi)具有唯一性,、長期性,、可追溯性的身份標識證明。
情形一：若從業(yè)人員取得收入實際來源于該平臺的,，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”填寫該互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱,，“收入來源的用戶名稱”與“用戶名稱”相同，“收入來源的用戶唯一標識碼”與“用戶唯一標識碼”相同,。
例2：張某在A企業(yè)運營的甲平臺上銷售服務,，在甲平臺注冊用戶賬號，用戶名為“張某某”,，用戶唯一標識碼為“zhangsan123”,；A企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“張某某”,，“用戶唯一標識碼”欄次填寫“zhangsan123”,，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“張某某”,，“收入來源的用戶唯一標識碼”欄次填寫“zhangsan123”,。
情形二：若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”填寫該從業(yè)人員實際銷售服務所在的其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的名稱,，“收入來源的用戶名稱”填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱,，“收入來源的用戶唯一標識碼”填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)具有唯一性、長期性,、可追溯性的身份標識證明,。
例3：李某實際是在A企業(yè)運營的甲平臺上注冊用戶賬號并銷售服務，用戶名為“李某某”,，用戶唯一標識碼為“l(fā)isi123”,；但李某在甲平臺銷售服務對應的服務收入通過B企業(yè)運營的乙平臺實際支付，李某在乙平臺注冊用戶賬號,，用戶名為“李某四”,，用戶唯一標識碼為“l(fā)isiABC”。B企業(yè)在辦理代辦申報時,，“用戶名稱”欄次填寫“李某四”,，“用戶唯一標識碼”欄次填寫“l(fā)isiABC”，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”,，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“李某某”,，“收入來源的用戶唯一標識碼”欄次填寫“l(fā)isi123”,。
九、從業(yè)人員一個月度內(nèi)自兩個以上互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務收入,，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的,，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)如何代辦匯總申報？
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務收入,，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當于次月15日內(nèi)為其代辦申報,。從業(yè)人員一個月度內(nèi)自兩個以上互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的,，稅務機關提供預填服務,，于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)完成代辦申報的當月月底通過稅務信息系統(tǒng)將相關信息推送互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)進行確認式代辦匯總申報。
例4：陳某10月自A平臺企業(yè),、B平臺企業(yè)分別取得7萬元和5萬元服務收入,，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)已于11月分別為陳某辦理代辦申報,。稅務信息系統(tǒng)在11月底對陳某的服務收入進行歸集,，計算陳某10月取得服務收入合計超過10萬元，應補繳增值稅1200元,。稅務信息系統(tǒng)于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè),、B平臺企業(yè)，A平臺企業(yè),、B平臺企業(yè)應當于12月15日前分別為陳某代辦匯總申報繳稅,。
例5：王某10月自A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)分別取得5萬元和13萬元服務收入，A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)已于11月分別為王某辦理代辦申報,。稅務信息系統(tǒng)在11月底對王某的服務收入進行歸集,，計算王某10月取得服務收入合計18萬元。因B平臺企業(yè)已為其代辦申報并繳納增值稅1300元,，稅務信息系統(tǒng)將于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè),，由A平臺企業(yè)于12月15日前為王某代辦匯總申報繳稅,。
十,、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)更正代辦申報，需要退稅的如何辦理,？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)當期代辦申報有誤,，當月更正代辦申報需要退稅的,，由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務機關申請退稅；互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)往期代辦申報有誤,，更正代辦申報需要退稅的,，應當告知從業(yè)人員，由從業(yè)人員向稅務機關申請退稅。
十一,、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已辦理扣繳申報,、代辦申報，是否還需要報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息,？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報,、代辦申報的，無需重復報送從業(yè)人員的身份信息,、收入信息。
例6：趙某10月自A平臺企業(yè)取得服務收入2萬元,，A平臺企業(yè)11月已按規(guī)定為其辦理個人所得稅扣繳申報,、增值稅及附加稅費代辦申報，則A平臺企業(yè)不需要按照《國家稅務總局關于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（2025年第15號）重復報送趙某的身份信息和收入信息,。
政策來源于：國家稅務總局,，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準,。
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