【漲知識(shí)】企業(yè)所得稅“不征稅收入”政策知多少？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2025-03-24 14:27:27

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正值2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,、免稅收入,、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。對(duì)于其中的不征稅收入,，你了解多少呢？現(xiàn)特整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，一起來(lái)看看吧~

一,、不征稅收入的范圍

收入總額中的下列收入為不征稅收入：

(一)財(cái)政撥款是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外,。

(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金1.行政事業(yè)性收費(fèi)是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn),，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民,、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中,，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。2.政府性基金是指企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入是指企業(yè)取得的,，由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

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二,、特殊的不征稅收入

(一)軟件企業(yè)

符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款,，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,。

(二)企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)

縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的,，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理,。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的,，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入,。

(三)全國(guó)社會(huì)保障基金

1.對(duì)社保基金理事會(huì),、社?；鹜顿Y管理人管理的社保基金銀行存款利息收入,，社?；饛淖C券市場(chǎng)中取得的收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入,。2.對(duì)社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益,，作為企業(yè)所得稅不征稅收入,。

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(四)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金

對(duì)社保基金會(huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi),，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入,，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

三,、不征稅收入的管理

(一)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

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(二)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊,、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

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(三)企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分,，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四,、溫馨提示

提示一

不征稅收入與免稅收入的區(qū)別

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提示二

單位代扣代繳員工個(gè)人所得稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的手續(xù)費(fèi)不符合不征稅收入的條件,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

提示三

企業(yè)享受增值稅加計(jì)抵減政策,，不符合不征稅收入的條件,，應(yīng)當(dāng)把加計(jì)抵減的金額計(jì)入企業(yè)所得稅利潤(rùn)總額，以此計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。

政策來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)

說(shuō)明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

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