電動自行車以舊換新火爆,！如何納稅你知道嗎,？
就業(yè)咨詢
職場陪伴電動自行車等消費(fèi)品以舊換新政策提振消費(fèi),、利企惠民,，取得了積極成效,。商務(wù)部日前介紹,，今年以來,，有超過165萬名個人消費(fèi)者享受到電動自行車以舊換新政策,，累計(jì)補(bǔ)貼10.0億元,。截至3月11日，今年全國電動自行車售舊,、換新各166.4萬輛,，超過2024年總和。參與電動車以舊換新的商家注意啦,，“以舊換新”涉及購進(jìn)和銷售兩個環(huán)節(jié),，別忘了稅務(wù)合規(guī)！
典型案例
甲公司為A省電動車銷售商,，屬于增值稅一般納稅人。2025年,，甲公司采用以舊換新模式銷售電動車,，向消費(fèi)者張先生銷售一輛新電動車,，含稅售價(jià)3000元,。甲公司同時回收一輛符合條件的舊電動車作價(jià)500元，直接抵減銷售新電動車的價(jià)格,。由于消費(fèi)者張先生符合政策規(guī)定,，可享受政府給予的電動車補(bǔ)貼3000×30%=900(元),。張先生實(shí)際支付3000-500-900=1600(元)。交易雙方的主體資格和操作流程均符合A省發(fā)布的以舊換新活動指南的規(guī)定,。
甲公司回收舊電動車后,，將其賣給有資質(zhì)的再生資源回收公司，含稅售價(jià)為300元,。
合規(guī)要點(diǎn)一：財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)入銷售額
甲公司出售新電動車每輛含稅價(jià)格3000元,，由三部分構(gòu)成：以收購舊電動車抵新電動車價(jià)格500元，政府對經(jīng)銷商銷售新電動車給予財(cái)政補(bǔ)貼900元,，消費(fèi)者張先生個人支付現(xiàn)金1600元。
增值稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)第七條規(guī)定,，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,，與其銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入,，不征收增值稅,。
案例中，甲公司應(yīng)將包括在新電動車售價(jià)內(nèi)的政府補(bǔ)貼,，計(jì)算繳納增值稅,。
因此，甲公司應(yīng)按照新電動車不含稅價(jià)格3000÷(1+13%)=2654.87(元),，確認(rèn)增值稅銷售額,，增值稅銷項(xiàng)稅額為2654.87×13%=345.13(元)，并按新電動車售價(jià)開具全額增值稅發(fā)票,。
企業(yè)所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定,，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,，回收的商品作為購進(jìn)商品處理,。
所以,，甲公司向消費(fèi)者銷售新電動車，應(yīng)按每輛不含稅價(jià)格2654.87元確認(rèn)銷售收入,，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,。
合規(guī)要點(diǎn)二：取得合法憑證才可稅前扣除
甲公司回收并出售舊電動車，涉及購進(jìn)和銷售兩個環(huán)節(jié),，不同環(huán)節(jié)須關(guān)注不同稅務(wù)問題,。
甲公司回收舊電動車
增值稅方面，甲公司購進(jìn)舊電動車不涉及增值稅抵扣問題,。
企業(yè)所得稅方面,，甲公司則需考慮如何取得合法票據(jù)，在稅前扣除舊貨銷售成本,。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號,，以下簡稱28號公告)第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,，對方為依法無須辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱,、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目,、收款金額等相關(guān)信息,。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn),。
增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則明確,，按次納稅的，增值稅起征點(diǎn)為500元,。也就是說，自然人張先生銷售舊電動車收入500元,，未超過增值稅規(guī)定的起征點(diǎn),，甲公司應(yīng)按28號公告規(guī)定，以收款憑證或取得的增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證,。
甲公司出售舊電動車
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號)規(guī)定,，納稅人銷售舊貨,，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。政策同時明確了“舊貨”的概念,，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車,、舊摩托車和舊游艇)。
本案例中,，甲公司回收舊電動車并賣給有資質(zhì)的再生資源回收公司,，屬于出售舊貨，不含稅出售價(jià)格為300÷(1+3%)=291.26(元),，應(yīng)繳納增值稅291.26×2%=5.83(元)。
政策來源于：中國稅務(wù)報(bào)公眾號
說明：因政策不斷變化,，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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