旅客運輸服務(wù)增值稅進項稅額抵扣相關(guān)政策,，一文學習
就業(yè)咨詢
職場陪伴納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以抵扣進項稅額嗎,？取得的長途客運手撕客票可以抵扣進項稅額嗎,？今天就帶你了解一下旅客運輸服務(wù)增值稅進項稅額抵扣相關(guān)政策，快來學習吧,！
問題1：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),，能否抵扣進項稅額
答：可以,。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣,。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額,。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,，為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;
4.取得注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票的,，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,。
知識拓展
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),，按規(guī)定可抵扣的進項稅額,，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。
案例解析
某納稅人2019年4月購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1張,，注明的票價2700元，民航發(fā)展基金50元,，燃油附加費120元,。該納稅人應(yīng)當如何填寫增值稅納稅申報表?
解析：按照政策規(guī)定,，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，需根據(jù)取得的憑證類型,，分別計算進項稅額,。其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%,。需要注意民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù),。因此，該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報時,，應(yīng)當將按照上述公式計算的航空旅客運輸進項稅額232.84元,，填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列，第8b欄“其他”“份數(shù)”列填寫1份,，“金額”列填寫2587.16元,。同時，還需將上述內(nèi)容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)”,。
問題2：增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務(wù),，能否抵扣進項稅額
答：不能。納稅人提供國際旅客運輸服務(wù),，適用增值稅零稅率或免稅政策,。相應(yīng)地，購買國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進項稅額,。
問題3：公司因員工出差計劃取消,，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票,，公司可以抵扣該筆進項稅額嗎
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍,，應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅,。該公司因公務(wù)支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍,，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣,。
問題4：納稅人為非雇員(如客戶,、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員)支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員,，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額,。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用,，不能納入抵扣范圍。需要注意的是,，上述允許抵扣的進項稅額,，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。
問題5：某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外,，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路,、水路等其他客票抵扣進項稅額,，未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證,。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額,。
問題6：公司準備購買20張旅游往返機票，用于獎勵公司優(yōu)秀員工團隊,。購票支出對應(yīng)的進項稅額,，能否從銷項稅額中抵扣
答：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條第(一)項規(guī)定，納稅人購買貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。該公司用于獎勵員工的20張機票，屬于集體福利項目,，對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。
政策來源于：北京稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準,。
【財務(wù)人都在用的能力測評】：您的長短板一目了然，快來點擊測評吧,！
25年【會計高手】系列直播課程來啦,！財務(wù)小白、實操進階都能學,！
實操技能&資格證書,！跨考雙證上崗，讓你雙向提升職場核心競爭力,！
25年實操新課搶先學,，暢聽班低至￥250/期呦,！
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號