準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些
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一,、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)規(guī)定：“納稅人購進貨物、勞務,、服務,、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額,。
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,。
(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(三)購進農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外,。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
(四)自境外單位或者個人購進勞務,、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。
準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務院決定,。
第九條 納稅人購進貨物,、勞務、服務,、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?/p>
二,、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“ 第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額,。
(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,。
(三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額,。計算公式為：
進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅,。
購進農(nóng)產(chǎn)品,，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
(四)從境外單位或者個人購進服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。
本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外,，自2016年5月1日起執(zhí)行,。”
三,、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)文件的規(guī)定:“二,、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
(一)除本條第(二)項規(guī)定外,，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的,，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額,。
(二)營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變,。
(三)繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點,，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號),、《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執(zhí)行,。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))第四條第(二)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%;第(三)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(一)項,、第(二)項規(guī)定執(zhí)行。
(四)納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證,。
(五)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的,，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的,，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
(六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票,，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票,。
本公告自2017年7月1日起執(zhí)行?！?/p>
四,、根據(jù)《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定：“二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,，原適用11%扣除率的,，扣除率調(diào)整為10%,。
納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額,。
本通知自2018年5月1日起執(zhí)行,。此前有關規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率,、出口退稅率不一致的,，以本通知為準?！?/p>
五,、根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)，一,、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,，稅率調(diào)整為9%,。
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的,，扣除率調(diào)整為9%,。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額,。
本公告自2019年4月1日起執(zhí)行,。此前有關規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率,、出口退稅率不一致的,，以本通知為準。
政策來源于：國家稅務總局12366納稅服務平臺,，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準,。
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