建筑業(yè)小規(guī)模納稅人跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)常見問答
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職場陪伴建筑業(yè)小規(guī)模納稅人跨區(qū)域經(jīng)營時(shí),，涉稅問題常令人困惑,。從預(yù)繳稅款到發(fā)票開具,，從申報(bào)流程到政策適用，各地稅規(guī)差異與操作細(xì)節(jié)頻現(xiàn)疑問,。本文梳理以下問題，以問答形式解析實(shí)務(wù)難點(diǎn),，助力企業(yè)合規(guī)經(jīng)營,，輕松應(yīng)對跨區(qū)域涉稅挑戰(zhàn)。
1,、季銷售額未超過30萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,，是否需要預(yù)繳增值稅?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)規(guī)定：
應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元,，下同)的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款,。
2,、小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù),，自行開具專票，月銷售額不超過10萬,，是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款?
答：不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款,。
3、預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額是扣除前還是扣除后的銷售額?如提供建筑服務(wù),，是按總包扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過10萬還是扣除前的金額確認(rèn)?
答：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額,。
如納稅人提供建筑服務(wù)，按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷售額,，以判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策,。
4、建筑行業(yè)納稅人經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何確定預(yù)繳稅款時(shí)實(shí)現(xiàn)的收入?納稅人需要自行據(jù)實(shí)判定并對其真實(shí)性負(fù)責(zé)嗎?
答：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的納稅人,，在預(yù)繳時(shí),，應(yīng)填寫《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》。納稅人應(yīng)對其填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé),，并在該表格中“聲明”欄簽字確認(rèn),。
5、一個建筑企業(yè)在同一個預(yù)繳地有多個項(xiàng)目,，每個項(xiàng)目不超10萬,，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標(biāo)準(zhǔn)?
答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項(xiàng)目的,，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元,。
6、A公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,，2024年4月在異地從事建筑工程,，4月份收入8.8萬元，請問當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)規(guī)定：
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元，下同)的,，免征增值稅,。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款,。
案例解析
A公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，4月份收入沒有超過30萬元,，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅,。
如果A公司4-6月在工程所在地的
建筑工程收入超過30萬元
應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅;
如果4-6月未超過30萬元
仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。
政策來源于：天津稅務(wù)公眾號
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說明：因政策不斷變化,，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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