建筑業(yè)小規(guī)模納稅人跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)常見(jiàn)問(wèn)答
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職場(chǎng)陪伴建筑業(yè)小規(guī)模納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)時(shí)，涉稅問(wèn)題常令人困惑,。從預(yù)繳稅款到發(fā)票開(kāi)具,，從申報(bào)流程到政策適用,，各地稅規(guī)差異與操作細(xì)節(jié)頻現(xiàn)疑問(wèn),。本文梳理以下問(wèn)題，以問(wèn)答形式解析實(shí)務(wù)難點(diǎn),，助力企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng),，輕松應(yīng)對(duì)跨區(qū)域涉稅挑戰(zhàn)。
1,、季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,，是否需要預(yù)繳增值稅?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))規(guī)定：
應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,，下同)的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款,。
2,、小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開(kāi)具專(zhuān)票,，月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn),，是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款?
答：不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。
3,、預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額是扣除前還是扣除后的銷(xiāo)售額?如提供建筑服務(wù),，是按總包扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過(guò)10萬(wàn)還是扣除前的金額確認(rèn)?
答：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額指差額扣除后的銷(xiāo)售額,。
如納稅人提供建筑服務(wù)，按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷(xiāo)售額,，以判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬(wàn)元免稅政策,。
4、建筑行業(yè)納稅人經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何確定預(yù)繳稅款時(shí)實(shí)現(xiàn)的收入?納稅人需要自行據(jù)實(shí)判定并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)嗎?
答：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的納稅人,，在預(yù)繳時(shí),，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》。納稅人應(yīng)對(duì)其填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé),，并在該表格中“聲明”欄簽字確認(rèn),。
5、一個(gè)建筑企業(yè)在同一個(gè)預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目,，每個(gè)項(xiàng)目不超10萬(wàn),，但是月總銷(xiāo)售額超10萬(wàn)，以哪個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)?
答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的,，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷(xiāo)售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元,。
6、A公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,，2024年4月在異地從事建筑工程,，4月份收入8.8萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號(hào))規(guī)定：
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的,，免征增值稅,。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款,。
案例解析
A公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，4月份收入沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)元,，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅,。
如果A公司4-6月在工程所在地的
建筑工程收入超過(guò)30萬(wàn)元
應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅;
如果4-6月未超過(guò)30萬(wàn)元
仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。
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