01  關(guān)聯(lián)申報(bào)的主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的,，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》,。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái),，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái),，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),。

02  關(guān)聯(lián)關(guān)系的類(lèi)型

根據(jù)42號(hào)公告第二條,，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的,，構(gòu)成本公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系：

（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上,；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。

如果一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份,，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上,，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

兩個(gè)以上具有夫妻,、直系血親,、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè),，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算,。

（二）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定,，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上,，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。

借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本,，其中：

年度加權(quán)平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數(shù)/365

年度加權(quán)平均實(shí)收資本=i筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數(shù)/365

（三）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權(quán),、非專(zhuān)利技術(shù),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行,。

（四）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售,、接受勞務(wù),、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。

上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益,。

（五）一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員（包括上市公司董事會(huì)秘書(shū)、經(jīng)理,、副經(jīng)理,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員,；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派,。

（六）具有夫妻、直系血親,、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng),、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系之一。

（七）雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益,。

特別提醒：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)〔2021〕69號(hào)）第二條第（九）項(xiàng)明確,，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人之間,，一方通過(guò)合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動(dòng)并因此享有回報(bào)的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系,，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),。

根據(jù)42號(hào)公告第三條，僅因國(guó)家持股或者由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)委派董事,、高級(jí)管理人員而存在本公告第二條第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系的,，不構(gòu)成本公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

03  國(guó)別報(bào)告

（一）申報(bào)主體

存在下列情形之一的居民企業(yè),，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí),，填報(bào)國(guó)別報(bào)告：

1.該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元,。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的,，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。

成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括：

（1）實(shí)際已被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體,。

（2）跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體,。

（3）僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體,。

（4）獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu),。

2.該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

（二）填報(bào)注意事項(xiàng)

1.填報(bào)原則

跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實(shí)體所在國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)國(guó)別報(bào)告相關(guān)表單,，并簡(jiǎn)單加總,。

2.填報(bào)語(yǔ)言

國(guó)別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語(yǔ)填寫(xiě),，即《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫(xiě),；《國(guó)別報(bào)告-所得,、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫(xiě)。

（三）豁免規(guī)定

最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán),，其信息涉及國(guó)家安全的,，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告,。

04  關(guān)聯(lián)申報(bào)的期限

企業(yè)需在2023年5月31日前（與企業(yè)所得稅年報(bào)申報(bào)期限一致）,，就2022年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》。

企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難,，需要延期的,，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第二十七條及其實(shí)施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

05  關(guān)聯(lián)申報(bào)的報(bào)送方式

納稅人可以通過(guò)直接上門(mén)（辦稅服務(wù)廳）申報(bào),、網(wǎng)上（電子稅務(wù)局）申報(bào)兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),。推薦納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，電子稅務(wù)局提供清晰的填報(bào)指引和提示,，幫助納稅人更方便,、快捷和準(zhǔn)確地完成申報(bào)。

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄國(guó)家稅務(wù)總局浙江省電子稅務(wù)局（https://etax.zhejiang.chinatax.gov.cn?）,，點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“常規(guī)申報(bào)”—“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)須填報(bào)）”,，按要求進(jìn)行在線申報(bào)或使用數(shù)據(jù)采集工具（直接在該申報(bào)頁(yè)面下載安裝并登錄，或者通過(guò)首頁(yè)“公眾服務(wù)”—“下載服務(wù)”—“其他下載”路徑下載）報(bào)送,。

06  需申報(bào)表單

《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016版）》一共包括22張附表,，分為三部分。

1.基礎(chǔ)信息,，包括G000000《報(bào)告企業(yè)信息表》,、G100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》以及G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》為發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的必填表。

2.關(guān)聯(lián)交易信息,，包括表G102000至表G113020,。請(qǐng)各位納稅人根據(jù)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型據(jù)實(shí)選填表G102000至G108000，并同時(shí)填報(bào)表G109000及表G113010,。

特別提醒：報(bào)告年度所屬期間內(nèi)已簽訂或者正在執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)需填報(bào)G110000《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》,；有編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)需填報(bào)表G113020；與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生有形資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、金融資產(chǎn)或勞務(wù)等四類(lèi)關(guān)聯(lián)交易的，需按要求填報(bào)G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》。

3.國(guó)別報(bào)告表,，包括表G114010至表G114031,，達(dá)到國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的納稅人填報(bào)該部分表格。

07  溫馨提醒

1.關(guān)聯(lián)方并不僅指企業(yè),，可以是企業(yè),、組織或者個(gè)人。

2.納稅人須先完成2022年度企業(yè)所得稅年度申報(bào),，再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),。

3.請(qǐng)納稅人盡早登錄電子稅務(wù)局并及時(shí)完成關(guān)聯(lián)申報(bào)，以免出現(xiàn)臨近截止日期網(wǎng)絡(luò)擁堵的情況,。

同期資料的類(lèi)別

同期資料包括主體文檔,、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況,，只要滿(mǎn)足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔,，存在一個(gè)企業(yè)需準(zhǔn)備多種文檔的可能性。

（一）符合下列條件之一的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易,，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元,。

特別提醒：依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán),，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主體文檔,。集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時(shí),，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告集團(tuán)主動(dòng)提供主體文檔情況后，可免于提供,。

（二）年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元,。

2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元,。

3.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元,。

特別提醒：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）,，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo),、合約研發(fā)業(yè)務(wù),，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤(rùn)水平。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損,，無(wú)論是否達(dá)到42號(hào)公告中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn),，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

（三）需要準(zhǔn)備同期資料特殊事項(xiàng)文檔的企業(yè)：

特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔,。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔,。

可以免除準(zhǔn)備同期資料的情形

符合以下情形之一的,，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：

1.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔,、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔,。

2.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔,，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍,。

報(bào)送要求

（一）準(zhǔn)備時(shí)限要求

主體文檔：企業(yè)的集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；

本地文檔：2023年6月30日之前準(zhǔn)備完畢,；

特殊事項(xiàng)文檔：2023年6月30日之前準(zhǔn)備完畢,。

（二）提供時(shí)限要求

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的,，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料,。

（三）報(bào)送與管理要求

1.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源,；

2.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章,，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章；

3.企業(yè)合并,、分立的,，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料,；

4.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年,。

《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料,，或者提供虛假,、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額,。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）第四條規(guī)定：未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或者準(zhǔn)備同期資料的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)予以重點(diǎn)關(guān)注。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)）第六條規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表,；未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備,、保存和提供同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排談簽意向,。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價(jià)安排適用簡(jiǎn)易程序有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第24號(hào)）第四條規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表且不按時(shí)更正,，或未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理企業(yè)提交的單邊預(yù)約定價(jià)安排適用簡(jiǎn)易程序申請(qǐng),。