浙江省稅務(wù)局關(guān)于2022年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備的提示
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職場陪伴尊敬的納稅人：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第42號公告,，以下簡稱42號公告）規(guī)定,，請符合關(guān)聯(lián)申報條件的納稅人在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》,，符合同期資料準(zhǔn)備條件的納稅人做好同期資料相關(guān)文檔的準(zhǔn)備工作。
01 關(guān)聯(lián)申報的主體
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》,。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的,，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報,。
02 關(guān)聯(lián)關(guān)系的類型
根據(jù)42號公告第二條,，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關(guān)系之一的,，構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系：
（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上,；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份,，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上,，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算,。
兩個以上具有夫妻,、直系血親,、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng),、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算,。
（二）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項規(guī)定,，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達(dá)到50%以上,，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）,。
借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本，其中：
年度加權(quán)平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365
年度加權(quán)平均實收資本=i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365
（三）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項規(guī)定,，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行,。
（四）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項規(guī)定，但一方的購買,、銷售,、接受勞務(wù),、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制,。
上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益,。
（五）一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理,、副經(jīng)理,、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派,，或者同時擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派,。
（六）具有夫妻,、直系血親,、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關(guān)系之一,。
（七）雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益,。
特別提醒：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)〔2021〕69號）第二條第（九）項明確,，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間,，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動并因此享有回報的,，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系,，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
根據(jù)42號公告第三條,，僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第（一）至（五）項關(guān)系的,，不構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系,。
03 國別報告
（一）申報主體
存在下列情形之一的居民企業(yè),，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：
1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè),，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元,。
最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè),。
成員實體應(yīng)當(dāng)包括：
（1）實際已被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體,。
（2）跨國企業(yè)集團(tuán)持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體,。
（3）僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體,。
（4）獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機構(gòu)。
2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè),。
（二）填報注意事項
1.填報原則
跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實體所在國的會計準(zhǔn)則填報國別報告相關(guān)表單,，并簡單加總。
2.填報語言
國別報告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫,，即《國別報告-所得,、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫；《國別報告-所得,、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。
（三）豁免規(guī)定
最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán),，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定,，豁免填報部分或者全部國別報告,。
04 關(guān)聯(lián)申報的期限
企業(yè)需在2023年5月31日前（與企業(yè)所得稅年報申報期限一致）,，就2022年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》。
企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難,，需要延期的,，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第二十七條及其實施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理,。
05 關(guān)聯(lián)申報的報送方式
納稅人可以通過直接上門（辦稅服務(wù)廳）申報、網(wǎng)上（電子稅務(wù)局）申報兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報,。推薦納稅人采用網(wǎng)上申報方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報,，電子稅務(wù)局提供清晰的填報指引和提示，幫助納稅人更方便,、快捷和準(zhǔn)確地完成申報。
通過互聯(lián)網(wǎng)登錄國家稅務(wù)總局浙江省電子稅務(wù)局（https://etax.zhejiang.chinatax.gov.cn?）,，點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“常規(guī)申報”—“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來須填報）”,，按要求進(jìn)行在線申報或使用數(shù)據(jù)采集工具（直接在該申報頁面下載安裝并登錄,，或者通過首頁“公眾服務(wù)”—“下載服務(wù)”—“其他下載”路徑下載）報送。
06 需申報表單
《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016版）》一共包括22張附表,，分為三部分,。
1.基礎(chǔ)信息,，包括G000000《報告企業(yè)信息表》、G100000《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》為發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的必填表,。
2.關(guān)聯(lián)交易信息,，包括表G102000至表G113020,。請各位納稅人根據(jù)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易類型據(jù)實選填表G102000至G108000，并同時填報表G109000及表G113010,。
特別提醒：報告年度所屬期間內(nèi)已簽訂或者正在執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)需填報G110000《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》；有編制合并財務(wù)報表的企業(yè)需填報表G113020,；與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生有形資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)或勞務(wù)等四類關(guān)聯(lián)交易的,，需按要求填報G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》。
3.國別報告表,，包括表G114010至表G114031,，達(dá)到國別報告報送條件的納稅人填報該部分表格,。
07 溫馨提醒
1.關(guān)聯(lián)方并不僅指企業(yè)，可以是企業(yè),、組織或者個人,。
2.納稅人須先完成2022年度企業(yè)所得稅年度申報，再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報,。
3.請納稅人盡早登錄電子稅務(wù)局并及時完成關(guān)聯(lián)申報,，以免出現(xiàn)臨近截止日期網(wǎng)絡(luò)擁堵的情況。
同期資料的類別
同期資料包括主體文檔,、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況,，只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔，存在一個企業(yè)需準(zhǔn)備多種文檔的可能性,。
（一）符合下列條件之一的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：
1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易,，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元,。
特別提醒：依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán),，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動提供主體文檔,。集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔時,，在向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告集團(tuán)主動提供主體文檔情況后，可免于提供,。
（二）年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：
1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元,。
2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
3.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元,。
4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元,。
特別提醒：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）,，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷,、合約研發(fā)業(yè)務(wù),，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損,，無論是否達(dá)到42號公告中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn),，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。
（三）需要準(zhǔn)備同期資料特殊事項文檔的企業(yè)：
特殊事項文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔,。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔,。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔,。
可以免除準(zhǔn)備同期資料的情形
符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：
1.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔,。
2.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的,，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍,。
報送要求
（一）準(zhǔn)備時限要求
主體文檔：企業(yè)的集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；
本地文檔：2023年6月30日之前準(zhǔn)備完畢,；
特殊事項文檔：2023年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。
（二）提供時限要求
同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供,。
企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的,，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。
（三）報送與管理要求
1.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文,，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源；
2.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章,，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章,；
3.企業(yè)合并,、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料,；
4.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年,。
《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，可以處二千元以上一萬元以下的罰款,。
《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假,、不完整資料,，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額,。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）第四條規(guī)定：未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或者準(zhǔn)備同期資料的，稅務(wù)機關(guān)在實施特別納稅調(diào)查時予以重點關(guān)注,。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號）第六條規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備,、保存和提供同期資料，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交的預(yù)約定價安排談簽意向,。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第24號）第四條規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表且不按時更正，或未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備,、保存和提供同期資料的,，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理企業(yè)提交的單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序申請。
納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備有任何問題的,，都可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，或者撥打12366納稅服務(wù)熱線咨詢。
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
2023年4月10日
文章來源于：浙江稅務(wù)公眾號
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說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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