貨物和勞務(wù)稅熱點問題（2022年11月）
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1. 納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺選擇發(fā)票用途錯誤應(yīng)如何處理,？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號)文件規(guī)定,，一、稅務(wù)總局將增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺升級為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺,，為納稅人提供發(fā)票用途確認(rèn),、風(fēng)險提示、信息下載等服務(wù),。納稅人取得增值稅專用發(fā)票,、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票后,，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅,、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途,。增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺登錄地址由國家稅務(wù)總局各省(自治區(qū),、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局(以下簡稱“各省稅務(wù)局”)確定并公布。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票用途確認(rèn)結(jié)果申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅,、代辦退稅,。納稅人已經(jīng)申報抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途。納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票,，如改用于申報抵扣,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實該發(fā)票尚未申報出口退稅,，并將發(fā)票電子信息回退后,，由納稅人調(diào)整用途。
五,、 本公告自發(fā)布之日起施行,。
2. 納稅人享受留抵退稅后還能享受即征即退、先征后退嗎,？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號)十,、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退,、先征后返(退)政策,。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退,、先征后返(退)政策,。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退,、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退,、先征后返(退)稅款全部繳回后,，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
......
十六,、 本公告自2022年4月1日施行,。
3. 小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票后發(fā)現(xiàn)開票有誤，作廢或者開紅字發(fā)票后如何辦理退稅,？
答：代開發(fā)票作廢或者紅字沖減,，已預(yù)繳稅款在當(dāng)期申報時自動抵減其他應(yīng)納稅款，如當(dāng)期無其他應(yīng)納稅款或抵減完仍有剩余,，系統(tǒng)自動形成多繳退稅,。此時在電子稅務(wù)局主頁【我要辦稅】—【一般退(抵)稅管理】—【匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅】，將自動帶出可退款項,，補充其他信息,，提交退稅申請即可。
4. 什么情況下需要辦理增值稅一般納稅人資格登記,？
答：一,、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)規(guī)定：“第二條增值稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，年應(yīng)稅銷售額超過財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”)的,，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記,。
本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額,。
銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算,。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額,。
……
第四條下列納稅人不辦理一般納稅人登記：
(一)按照政策規(guī)定,，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;
(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。
……
第十二條本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號公布)同時廢止,?！?/p>
二,、 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅〔2018〕33號)規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下,。
......
三,、 本通知自2018年5月1日起執(zhí)行?！?。
5. 總分公司能否在總公司所在地繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：“總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?/p>
6. 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓住房怎么繳增值稅,？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)規(guī)定：“第四條小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外,，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn),，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn),，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
除其他個人之外的小規(guī)模納稅人,，應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。
第五條個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的,，以取得的全部價款和價外費用為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
(二)個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
個體工商戶應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;其他個人應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?/p>
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3第五條規(guī)定“個人將購買不足2年的住房對外銷售的,，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市,、上海市,、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
個人將購買不足2年的住房對外銷售的,，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅,。上述政策僅適用于北京市,、上海市、廣州市和深圳市,?！?/p>
7. 適用增量留抵退稅、存量留抵退稅的納稅人,，可退稅額如何計算,？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號)八、適用本公告政策的納稅人,，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%
進項構(gòu)成比例,，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重,。
……
十六,、 本公告自2022年4月1日施行。
8. 申請增值稅留抵退稅的納稅人應(yīng)該在哪個時間點沖減期末留抵稅額?具體如何填寫增值稅申報表,？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)第十五條規(guī)定,，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額,，并在辦理增值稅納稅申報時,，相應(yīng)填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
……
十七,、 本公告自2019年5月1日起施行。
9. 什么是混合銷售?發(fā)生混合銷售業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅,？
答：第一,，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第四十條一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售,。從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售服務(wù)繳納增值稅,。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售為主,，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)?！?/p>
第二,，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外,，自2016年5月1日起執(zhí)行,。”
10. 車輛購置稅的納稅地點是如何規(guī)定的,？
答：根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》(中華人民共和國主席令第十九號),，第十一條納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅;購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的,，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅,。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第26號)，三,、購置應(yīng)稅車輛的納稅人,，應(yīng)當(dāng)?shù)较铝械攸c申報納稅：
(一)需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。
(二)不需要辦理車輛登記的,，單位納稅人向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，個人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。
以上內(nèi)容來源于：北京市稅務(wù)局,，點擊查看政策原文>>
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