中小微企業(yè)新購(gòu)置的設(shè)備器具,，如何在企業(yè)所得稅前扣除？
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留言時(shí)間：2022年10月6日 答復(fù)時(shí)間：2022年10月8日 答復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào))規(guī)定：“一,、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備,、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的,，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除,。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年,、5年、10年的,，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損,，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
二,、 本公告所稱(chēng)中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，且符合以下條件的企業(yè)：
(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下,，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;
(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;
(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下,。
三、 本公告所稱(chēng)設(shè)備,、器具,，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱(chēng)從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù),。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)?！?/p>
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