遇到財稅問題，一定要學(xué)會向政策要答案,！
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職場陪伴遇到財稅問題,，一定要學(xué)會向政策要思路，向政策要答案,，向政策要依據(jù),，這樣你才掌握的更扎實(shí),，這樣你才提升的更快,！
案例一
老師，我們知道簽訂了購銷合同就需要繳納印花稅,，但是為什么對于有些合同并未執(zhí)行的,，卻不得退還已經(jīng)繳納的印花稅，原因?yàn)槭裁矗?/span>
答復(fù)：因?yàn)橛』ǘ悓儆谛袨槎?，一?jīng)簽訂,，即要繳納。行為完成,，納稅義務(wù)就產(chǎn)生了,，是不可回轉(zhuǎn)的,。
參考：
1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第七條規(guī)定,，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花,。
2、同時《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》規(guī)定：“合同簽訂時即應(yīng)貼花,，履行完稅手續(xù),。不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花,?！?/span>
案例二
老師，我們知道出租房屋需要按照從租計征房產(chǎn)稅,，但是為什么我們公司轉(zhuǎn)租的房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅,，原因?yàn)槭裁矗?/span>
答復(fù)：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。由于轉(zhuǎn)租者不是產(chǎn)權(quán)所有人,，因此對轉(zhuǎn)租者取得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅,。
參考：
1、根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第二條的規(guī)定：“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納,。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,，由承典人繳納,。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
2,、國家稅務(wù)局在2009年9月22日對此問題的回復(fù)意見：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定,，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，房產(chǎn)出租的,，應(yīng)由出租人按租金收入的一定比例繳納房產(chǎn)稅,，對承租人將房產(chǎn)轉(zhuǎn)租的，其轉(zhuǎn)租收入不再征收房產(chǎn)稅,。
案例三
老師,，我們公司屬于人力資源公司，主要是給客戶提供代發(fā)工資等人力資源外包服務(wù),，為何不得全額開具專票,，原因?yàn)槭裁矗?/span>
答復(fù)：人力資源外包業(yè)務(wù)屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，僅僅是賺取的代理費(fèi)。代發(fā)人員的工資,、設(shè)備和福利不是人力資源公司的成本構(gòu)成,，僅僅是代收代付，因此不得根據(jù)全額來開具專票,。
參考：
《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條規(guī)定,，納稅人提供人力資源外包服務(wù),，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險,、住房公積金,。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票。
案例四
老師,，我們公司屬于大型制造企業(yè),，經(jīng)常購置大型機(jī)械設(shè)備，但是由于需要安裝調(diào)試等會遲遲難以投入使用,，這期間的設(shè)備折舊費(fèi)是不是不得稅前扣除啊,，原因?yàn)槭裁矗?/span>
答復(fù)：是的，未投入使用的固定資產(chǎn)雖然會計上正常折舊,，但是由于這部分折舊與取得收入沒有直接關(guān)系,，因此不允許稅前扣除。
參考：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定:在計算應(yīng)納稅所得額時, 企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊, 準(zhǔn)予扣除,。但是下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:
1.房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。
2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),。
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),。
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
5.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn),。
6.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
7.其他不得計算折舊的固定資產(chǎn),。
案例五
老師，我們公司屬于小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的,，是不是4月1日起不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策,？
答復(fù)：不一定的,。需要看看你是否適用3%征收率,。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，若是你們以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,，則4月1日起可以開具免稅發(fā)票,。
若是你們選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用,，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,，則4月1日起不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策,。
參考：
《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,，暫停預(yù)繳增值稅,。
案例六
老師，我們公司公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,，能否抵扣增值稅,？
答復(fù)：可以抵扣增值稅。這里的公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票指的是征稅發(fā)票,，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣,，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。如果左上角無“通行費(fèi)”字樣,，且稅率欄次顯示不征稅,，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。
增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項稅額,，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中,。
比如：
取得了一份價稅合計1030元的通行費(fèi)電子發(fā)票（征稅發(fā)票）。
借：管理費(fèi)用-通行費(fèi) 1000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 30
貸：銀行存款 1030
參考：
根據(jù)《交通運(yùn)輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運(yùn)輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局2020年第24號）文件第六條第二項規(guī)定,，收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項抵扣事項按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項稅額，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中,。
納稅人取得通行費(fèi)電子發(fā)票后,，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途。稅務(wù)總局通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為納稅人提供通行費(fèi)電子發(fā)票批量選擇確認(rèn)服務(wù),。
案例七
老師,，我們總公司統(tǒng)一進(jìn)貨，賣給全國各地100多家分公司,，然后由分公司對外銷售,，請問總分公司之間的業(yè)務(wù)往來是否需要繳納印花稅？
答復(fù)：總分公司不屬于平等法律主體，和集團(tuán)內(nèi)的母子公司不一樣,，總分公司雙方簽訂的不屬于合同,，不需要繳納印花稅。若是你們屬于集團(tuán)內(nèi)部母子公司購銷的話,，則需要按照購銷合同繳納印花稅,。
參考：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知》（國稅函〔2009〕9號）的規(guī)定，對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立,、明確雙方購銷關(guān)系,、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證,，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅,。對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證,，不征收印花稅,。
說明：因政策不斷變化，以上會計實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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