防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)——個(gè)人所得稅優(yōu)惠問題匯總
就業(yè)咨詢
職場陪伴疫情當(dāng)前，國家出臺了一系列疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策,，其中包括針對個(gè)人所得稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠。國家稅務(wù)總局整合近期防控疫情個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答，該問答對會(huì)計(jì)從業(yè)者在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中落實(shí)防控疫情個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠有很大的指導(dǎo)和規(guī)范作用?，F(xiàn)將該類熱點(diǎn)問題整理如下：
1、單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答：根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)第二條規(guī)定,，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),，不計(jì)入工資,、薪金收入，免征個(gè)人所得稅,。
2,、參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者如何享受政策?
答：參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金,，都不計(jì)入工薪收入,，免征個(gè)人所得稅。
3,、參加新冠疫情防治工作的其他人員如何享受政策?
答：參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級及省級以上政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn),，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，都不計(jì)入工薪收入,，免征個(gè)人所得稅。
4. 某省政府規(guī)定,，對參加疫情防治工作的醫(yī)療人員,、防疫工作者、參與疫情防控人員發(fā)放補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)是300元,，按稅法規(guī)定是免稅的,。但是如果我們單位發(fā)給上述三類人員的補(bǔ)助與這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不是完全一致(大于或者小于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn))，例如發(fā)放金額為400元或者100元,，這種沒有按照政府規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)助,，能免征個(gè)人所得稅嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)第一條規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，免征個(gè)人所得稅,。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，比照執(zhí)行,。
因此，對于上述人員實(shí)際取得臨時(shí)性補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金,，在相應(yīng)級別政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi),，可以免征個(gè)人所得稅。
5. 對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，免征個(gè)人所得稅,。這種個(gè)人所得稅免征需要提供什么資料嗎,？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，免征個(gè)人所得稅,。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。
考慮到目前相關(guān)人員正在疫情防治一線,，其單位同樣承擔(dān)較重防治任務(wù),，為切實(shí)減輕有關(guān)人員及其單位負(fù)擔(dān)，此次對上述人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠時(shí),，支付單位無需申報(bào),，僅將發(fā)放人員名單及金額留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
6. 個(gè)人取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅,請問是否可以免做個(gè)人所得稅納稅申報(bào)？
答：可以,?？紤]到參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者正在疫情防治前線，其單位也同樣承擔(dān)較重防治任務(wù),，為最大限度減輕醫(yī)務(wù)人員,、防疫工作者及其單位負(fù)擔(dān)，對這些人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助及獎(jiǎng)金,，單位免于辦理申報(bào),，僅需將支付人員名單及金額留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
7. 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，免征個(gè)人所得稅,。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，比照執(zhí)行,。那么，政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是否可以是鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級政府出臺的標(biāo)準(zhǔn),？對于其他人員必須是省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，才能比照執(zhí)行免征個(gè)人所得稅嗎？
答：按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定,，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，免征個(gè)人所得稅。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，比照執(zhí)行,。
其中，參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者的確定的政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，包括各級政府出臺的標(biāo)準(zhǔn),。對于上述以外的其他參與疫情防控人員，應(yīng)按照省級及省級以上人民政府規(guī)定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
8. 疫情防控期間,，為進(jìn)一步加強(qiáng)對醫(yī)務(wù)人員的支持保障,，國家發(fā)布了《中央應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于全面落實(shí)進(jìn)一步保護(hù)關(guān)心愛護(hù)醫(yī)務(wù)人員若干措施的通知》（國發(fā)明電〔2020〕5號），明確提出要提高疫情防治人員薪酬待遇,，請問這些待遇是否可以享受免征個(gè)人所得稅的政策,？
答：為應(yīng)對新冠肺炎疫情、支持醫(yī)務(wù)人員等疫情防治防控人員投身救治防護(hù)工作,，財(cái)政部,、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號，以下簡稱10號文件）,，明確規(guī)定“對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn),。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，比照執(zhí)行?！?/p>
按照《中央應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于全面落實(shí)進(jìn)一步保護(hù)關(guān)心愛護(hù)醫(yī)務(wù)人員若干措施的通知》（國發(fā)明電〔2020〕5號）的規(guī)定,，在疫情防控期間，對于疫情防治人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助,、衛(wèi)生防疫津貼和核增的一次性績效工資,，可以按照10號文件規(guī)定享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
9.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號規(guī)定：單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品,、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),，不計(jì)入工資、薪金收入,，免征個(gè)人所得稅。請問這個(gè)文件里的“藥品”,、“醫(yī)療用品”,、“防護(hù)用品”都包含什么內(nèi)容？
答：考慮到藥品,、醫(yī)療用品,、防護(hù)用品種類很多，政策上難以將他們一一正列舉,，因此原則上,，只要是與預(yù)防新冠肺炎直接相關(guān)的藥品、醫(yī)療用品,、防護(hù)用品物資,，如口罩、護(hù)目鏡、消毒液,、手套,、防護(hù)服等，都可以享受財(cái)稅2020年10號公告有關(guān)免稅的規(guī)定,。
10,、參加新型冠狀病毒疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，是否可以免征個(gè)人所得稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)第一條規(guī)定,，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn),。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，比照執(zhí)行。
第三條規(guī)定,，本公告自2020年1月1日起施行,，截止日期視疫情情況另行公告。
（本文來源：國家稅務(wù)總局）
說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號