防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)——稅收優(yōu)惠問題匯總（三）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：葛秋莉2020-03-13 14:06:43

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疫情當(dāng)前，國(guó)家出臺(tái)了一系列疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家稅務(wù)總局整合近期防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答，該問答對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)者在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中落實(shí)防控疫情稅收優(yōu)惠有很大的指導(dǎo)和規(guī)范作用?，F(xiàn)將該類熱點(diǎn)問題整理如下：

防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)——稅收優(yōu)惠問題匯總（三）

1,、我單位是一家地方鐵路運(yùn)輸企業(yè),，近期多次組織鐵路運(yùn)力,，為部分地區(qū)大批量運(yùn)送醫(yī)用口罩,、醫(yī)用護(hù)目鏡,、醫(yī)用防護(hù)服、隔離服,、消毒機(jī)等重點(diǎn)醫(yī)療防控物資,。請(qǐng)問，我公司取得的這些運(yùn)輸收入能否免征增值稅?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào),，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)第三條規(guī)定,，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅,。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定,。因此,，你單位運(yùn)送的貨物，如果屬于國(guó)家發(fā)展改革委,、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資,，則相應(yīng)取得的鐵路運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠,。

2,、我公司是一家網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)從事無車承運(yùn)業(yè)務(wù),。疫情發(fā)生以來,，我公司在全國(guó)范圍內(nèi)緊急調(diào)配運(yùn)力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護(hù)物資運(yùn)輸,，分批將醫(yī)用酒精,、84消毒液、醫(yī)用洗手液等發(fā)往湖北等地,。請(qǐng)問,，我公司能否享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?

答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定,，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同,，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。

你公司提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，如果承運(yùn)的貨物屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資,，則相應(yīng)取得的貨物運(yùn)輸服務(wù)收入,，可按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

3,、我公司是一家航空運(yùn)輸企業(yè),，為應(yīng)對(duì)疫情防控，我公司近期執(zhí)飛的航班,，除提供旅客運(yùn)輸外,，飛機(jī)腹艙一部分艙位用來運(yùn)輸醫(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒,、紅外測(cè)溫儀,、智能監(jiān)測(cè)檢測(cè)系統(tǒng)等防疫物資。請(qǐng)問,，我公司上述業(yè)務(wù)可否享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?

答：你公司運(yùn)輸?shù)尼t(yī)療藥品,、新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒、紅外測(cè)溫儀,、智能監(jiān)測(cè)檢測(cè)系統(tǒng)等物資,，如果屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資,，那么就此取得的運(yùn)輸服務(wù)收入可按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第三條的規(guī)定，享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠,。當(dāng)然,，順便提醒的是，你公司提供的旅客運(yùn)輸?shù)绕渌\(yùn)輸服務(wù),，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,。

4、我公司是一家網(wǎng)約車公司,，通過組織自營(yíng)車輛和其他車輛提供客運(yùn)服務(wù),。請(qǐng)問，我公司是否可以享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策?

答：可以享受,?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)第五條規(guī)定,，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,，免征增值稅,。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行,。

公共交通運(yùn)輸服務(wù),，包括輪客渡、公交客運(yùn),、地鐵,、城市輕軌、出租車,、長(zhǎng)途客運(yùn),、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái),、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù),，屬于上述公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。因此,，你公司提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入,，可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

5,、我公司是一家公交公司,，除提供公交客運(yùn)服務(wù)外，還為客戶單位提供上下班的班車服務(wù),。請(qǐng)問,，我公司運(yùn)營(yíng)公交車收入和班車收入都能享受新出臺(tái)的公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?

答：可以享受?！蛾P(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定,，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅,。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。公共交通運(yùn)輸服務(wù),，包括輪客渡,、公交客運(yùn)、地鐵,、城市輕軌,、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn),、班車,。其中，班車,，是指按固定路線,、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

公交客運(yùn),、班車屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍,。你公司提供公交客運(yùn)、班車服務(wù)取得的收入,，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠,。

6、我公司是一家服務(wù)企業(yè),，關(guān)注到近期國(guó)家出臺(tái)了對(duì)生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策,。請(qǐng)問生活服務(wù)具體包括哪些呢?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,，免征增值稅,。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù),，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng),，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù),、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù),。你公司可對(duì)照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策,。

7、我是一家快捷酒店的負(fù)責(zé)人,，春節(jié)期間我們酒店按照市政府的安排,，專門接待疫區(qū)滯留我市的旅客。請(qǐng)問我們酒店按照政府安排對(duì)滯留旅客提供的住宿服務(wù),，能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定,，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅,。生活服務(wù)的具體范圍,，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行,。住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)范圍,，你酒店為疫區(qū)滯留旅客提供的住宿服務(wù)，可以按照規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠,。

8,、我單位是武漢市的一家餐飲企業(yè)，疫情發(fā)生后,，我們?yōu)樯鐓^(qū)醫(yī)務(wù)人員和方艙醫(yī)院免費(fèi)提供餐食,，此外，還以優(yōu)惠價(jià)格為百姓提供“愛心餐”服務(wù),。請(qǐng)問我們的相關(guān)業(yè)務(wù)需要交增值稅嗎?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定,，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅,。生活服務(wù)的具體范圍,，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行,。

餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此,，你公司向百姓提供的餐飲服務(wù),，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。此外,，你公司在疫情期間向醫(yī)務(wù)人員和方艙醫(yī)院免費(fèi)提供餐食,，屬于無償提供餐飲服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，無需視同銷售繳納增值稅,。

9,、我公司是一家幼兒培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)，在全國(guó)各地有幾十家實(shí)體店,。此次新冠疫情嚴(yán)重沖擊了我們的線下業(yè)務(wù),，目前只能依靠線上培訓(xùn)業(yè)務(wù)維持經(jīng)營(yíng)。請(qǐng)問在當(dāng)前應(yīng)對(duì)疫情的背景下,，針對(duì)我們這樣的企業(yè),，國(guó)家新出臺(tái)了什么稅收優(yōu)惠政策嗎?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,，免征增值稅,。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。培訓(xùn)等非學(xué)歷教育服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此,，你公司提供非學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入,，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

10,、我單位是一家快遞公司,，關(guān)注到財(cái)稅部門發(fā)布的《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))規(guī)定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅,，請(qǐng)問能夠享受免稅的快遞收派服務(wù)具體包括哪些業(yè)務(wù)呢?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定,，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅,?？爝f收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù),，是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù),。收派服務(wù)，是指接受寄件人委托,，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件,、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。其中,，收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹,，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng),。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類,、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng),。

11,、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購置生產(chǎn)設(shè)備的，可以適用什么稅收優(yōu)惠政策嗎?

答：為有效應(yīng)對(duì)疫情,，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能,，政策規(guī)定對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

12、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，需辦理什么手續(xù)?

　答：為貫徹落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革,，優(yōu)化稅收環(huán)境,，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局于2018年制發(fā)了《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào)),，修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》,。新的辦理辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用“自行判別,、申報(bào)享受,、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。因此,，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的,，無需履行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可,。留存?zhèn)洳橘Y料暫可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))規(guī)定執(zhí)行,。

13、此次出臺(tái)的對(duì)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)支持政策的具體內(nèi)容是什么?

答：當(dāng)前,，新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控形勢(shì)嚴(yán)峻,，部分行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到了較大沖擊。為了緩解這些困難行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難,，政策規(guī)定對(duì)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

14,、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類?

答：這次政策規(guī)定,，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸,、餐飲,、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù),、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過程中,，企業(yè)可參考《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定,。

15、對(duì)困難行業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比有何要求?

答：困難行業(yè)企業(yè)享受此項(xiàng)政策的,，2020年主營(yíng)收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例,，應(yīng)在50%(不含)以上。

（本文來源：國(guó)家稅務(wù)總局）

說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)

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