申報(bào)抵扣待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額如何填寫(xiě)申報(bào)表？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李巖2020-01-14 10:07:57

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為了減輕納稅人納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展,，國(guó)家為企業(yè)推出了一系列的優(yōu)惠政策，其中,，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣可以說(shuō)是較為成熟的一項(xiàng)政策了。以往大家認(rèn)識(shí)的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大多數(shù)為購(gòu)入庫(kù)存商品一類的,，但其實(shí),，企業(yè)符合規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)也在可進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定中。那么,，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,，企業(yè)申報(bào)抵扣待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額如何填寫(xiě)申報(bào)表呢？

申報(bào)抵扣待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額如何填寫(xiě)申報(bào)表,？

問(wèn)：某納稅人截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為30萬(wàn)元,。2019年4月稅款所屬期,，納稅人擬將待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行申報(bào)抵扣,，應(yīng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？

答：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定,，自2019年4月1日起,，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。
上例中納稅人可在2019年4月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”“稅額”列填寫(xiě)300 000元，同時(shí)按照表中所列計(jì)算公式計(jì)入第4欄“其他扣稅憑證”,。
需要注意的是,，由于這筆不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是前期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的,，因此不應(yīng)計(jì)入本表第９欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”中,。
除此之外各位財(cái)務(wù)人還須知，根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”）第七條規(guī)定,，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
因此,，適用加計(jì)抵減政策的納稅人,，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額均可以加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，不僅限于提供四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,。需要注意的是,，根據(jù)39號(hào)公告第七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

（本文來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司,，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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