業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬務(wù)處理、稅前抵扣一文搞定

來源：東奧會計在線責(zé)編：李巖2019-12-24 15:36:00

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業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用，很多人認(rèn)為只有在本地招待客戶以及公司聚餐,、會議招待等費(fèi)用才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),，但其實(shí)這些都是錯誤的理解,。那么,，在會計實(shí)務(wù)中,，到底如何分辨業(yè)務(wù)招待費(fèi)呢,？業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理和稅前抵扣又該如何處理呢,？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬務(wù)處理,、稅前抵扣一文搞定

一,、哪些費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

其實(shí)，員工出差的費(fèi)用并不全部屬于差旅費(fèi),，例如業(yè)務(wù)人員的交通費(fèi),、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等是屬于差旅費(fèi)的,，但即便是出差招待客戶使用的餐費(fèi)以及為客戶購買禮物等費(fèi)用的支出也屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),。另外，平時公司聚餐,、召開會議的支出也都不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),！他們分別屬于應(yīng)付福利費(fèi)用和會議費(fèi)用！

總的來說,，只有因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要所支付的招待費(fèi)用才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),，比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷,、對外聯(lián)絡(luò),、公關(guān)交往、會議接待,、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用才可算作業(yè)務(wù)招待費(fèi),。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前抵扣

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)的相關(guān)規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

【案例1】

A企業(yè)本年銷售收入為3 000萬元,，當(dāng)年的企業(yè)招待費(fèi)為30萬元，那么計算方法如下：

3 000×5‰=15（萬元）,；

30×60％=18（萬元）,；

18萬元＞15萬元；

則只可在稅前扣除15萬元,。

【案例2】

B企業(yè)本年的銷售收入為4 000萬元,，當(dāng)年的企業(yè)招待費(fèi)為25萬元，其中用于對合作單位的贊助5萬元,，那么計算方法如下：

溫馨提示：對合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),！對合作單位的贊助應(yīng)記入營業(yè)外支出科目。

可以進(jìn)行稅前扣除的部分為：25-5=20（萬元）,，具體稅前扣除的計算方式如下：

4 000×5‰=20（萬元）,；

20×60％=12（萬元）；

12萬元＜20萬元,；

則可在稅前扣除12萬元,。

三,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬務(wù)處理

以【案例1】中數(shù)據(jù)為例。

1．需要計提的會計分錄編制如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30

貸：其他應(yīng)付款 30

借：其他費(fèi)用 30

貸：庫存現(xiàn)金 30

2．直接入賬的會計分錄編制如下：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30

貸：庫存現(xiàn)金 30

企業(yè)運(yùn)營少不了與合作單位的洽談及接待,，對合作企業(yè)的接待也是體現(xiàn)企業(yè)實(shí)力的一部分,，越是實(shí)力雄厚的企業(yè)越是重視業(yè)務(wù)招待的規(guī)模，因此,，財務(wù)人在進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)處理時也需要更加謹(jǐn)慎才行,。

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）

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