定期存款的實質(zhì)性程序

來源：東奧會計在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-12-09 09:38:14

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定期存款是與活期存款相對應(yīng)的概念,，其流動性較差,，不可以隨時取出,，但可以用于質(zhì)押。定期存款的實質(zhì)性程序與其他的貨幣資金既有共通之處,，又有其特性。下面就隨小編來看看定期存款的實質(zhì)性程序,。

定期存款的實質(zhì)性程序

1．在會計實務(wù)中,，定期存款與其他理財相比，雖然比較穩(wěn)健但利率相對較低,。所以一般情況下,，企業(yè)不會把大部分盈余資金放到定期存款里。審計人員需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由,，結(jié)合被審計單位所處行業(yè)的商業(yè)模式,，與同行業(yè)企業(yè)對比評估其合理性。

2．在審計中必須要獲取定期存款明細(xì)表,，檢查明細(xì)表上的金額是否與賬面記錄金額一致,，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用,。

3．如果被審計單位存在定期存款,，審計人員在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時還應(yīng)當(dāng)監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。定期存款的監(jiān)盤時間最好選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日,。

4．對未質(zhì)押的定期存款,，審計人員需要檢查開戶證實書原件。已經(jīng)質(zhì)押的定期存款,，可能在所有權(quán)上存在問題,，所以存在被審計單位隱藏的風(fēng)險。檢查原件是為了防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押前原件的復(fù)印件,。在檢查時,，還要認(rèn)真核對相關(guān)信息，包括存款人,、金額,、期限等，如有異常，需實施進一步審計程序,。

5．對已質(zhì)押的定期存款,，審計人員檢查定期存單復(fù)印件即可，但還要與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對,。

如果質(zhì)押存款是用于借款,，審計人員需要關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款,，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況,，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。如果質(zhì)押存款是為他人提供擔(dān)保的,，審計人員需要關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使,。

6．如果審計人員對定期存款的真實性存有疑慮，可以向銀行函證定期存款相關(guān)信息,。

7．所有的利息收入都會反應(yīng)在銀行存款中,，審計人員可以結(jié)合財務(wù)費用利息收入測算，被審計單位是否存在體外資金循環(huán)的情形,。

以上就是定期存款的幾項實質(zhì)性程序,，審計人員在審計過程中要特別注意定期存款的質(zhì)押狀況，已被質(zhì)押的定期存款和未被質(zhì)押的定期存款的程序是有所不同的,。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《初階審計思路養(yǎng)成課》,，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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