采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-11-15 10:17:58

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采購(gòu)與付款循環(huán)是審計(jì)的五大循環(huán)之一,，基本上每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都會(huì)有采購(gòu)與付款循環(huán)，可以說(shuō)是審計(jì)人員入門必須要掌握的業(yè)務(wù)循環(huán),。該業(yè)務(wù)循環(huán)涉及了存貨,、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目,，間接會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生影響。在會(huì)計(jì)實(shí)操過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)警惕循環(huán)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

一,、審計(jì)目標(biāo)

采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)如下：

1．存在：所記錄的采購(gòu)都確已收到商品或已接受勞務(wù),，并符合采購(gòu)方的真實(shí)意愿。

2．完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu),、付款相關(guān)交易均已完整記錄,，不存在遺漏,。

3．準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅核涗浀牟少?gòu)交易計(jì)價(jià)正確,，采購(gòu)交易已正確計(jì)入應(yīng)付賬款,，存貨等明細(xì)賬中，匯總正確,。

4．截止：采購(gòu)交易按正確的日期記錄,，不存在跨期等情況。

5．列報(bào)：采購(gòu),、付款相關(guān)的類型,，金額按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

二,、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)舉例

1．低估負(fù)債,。有的時(shí)候企業(yè)為了達(dá)到向銀行貸款或是上市等目的，需要讓自己的財(cái)務(wù)報(bào)表好看些,，就會(huì)低估負(fù)債,。例如，故意遺漏交易,、采用不正確的費(fèi)用支出截止期,，將費(fèi)用計(jì)入下一會(huì)計(jì)年度。

2．管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因,?；旧纤袉挝欢即嬖诠芾韺恿桉{于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。所以在審計(jì)過(guò)程中,，審計(jì)人員要關(guān)注管理層的偏好和動(dòng)因,。比如，有的管理人員直接把企業(yè)當(dāng)成自己的家了,，把私人的費(fèi)用計(jì)入企業(yè)費(fèi)用,，把企業(yè)資金當(dāng)做私人資金運(yùn)作。

3．采購(gòu)成本計(jì)算的復(fù)雜性,。由于行業(yè)特性等原因,，物資采購(gòu)成本的計(jì)算可能會(huì)很復(fù)雜。而這種復(fù)雜的計(jì)算通常都涉及人工計(jì)算,，一旦財(cái)務(wù)人員在工作中出現(xiàn)失誤,，費(fèi)用就很可能記錄錯(cuò)誤的金額或會(huì)計(jì)期間。

4．物資采購(gòu)業(yè)務(wù)決策權(quán)過(guò)分集中于采購(gòu)部門和采購(gòu)人員,。決策權(quán)過(guò)于集中,，并且沒(méi)有適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，就很容易滋生腐敗，有一部分采購(gòu)款可能就進(jìn)了采購(gòu)人員的褲兜,，導(dǎo)致企業(yè)的采購(gòu)價(jià)格虛高。

以上只是采購(gòu)與付款循環(huán)的部分內(nèi)容,，要想掌握這一循環(huán),，審計(jì)人員還需不斷的學(xué)習(xí)，并在實(shí)務(wù)中去積累經(jīng)驗(yàn),。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《初階審計(jì)思路養(yǎng)成課》,，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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