采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險

來源：東奧會計在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-11-15 10:17:58

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采購與付款循環(huán)是審計的五大循環(huán)之一,，基本上每個審計項目都會有采購與付款循環(huán)，可以說是審計人員入門必須要掌握的業(yè)務(wù)循環(huán)。該業(yè)務(wù)循環(huán)涉及了存貨,、應(yīng)付賬款等項目,，間接會對企業(yè)的利潤產(chǎn)生影響,。在會計實操過程中,，審計人員應(yīng)當(dāng)警惕循環(huán)中的重大錯報風(fēng)險,。

采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險

一,、審計目標(biāo)

采購與付款循環(huán)的審計目標(biāo)如下：

1．存在：所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù),，并符合采購方的真實意愿。

2．完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購,、付款相關(guān)交易均已完整記錄,，不存在遺漏,。

3．準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅核涗浀牟少徑灰子媰r正確,，采購交易已正確計入應(yīng)付賬款,，存貨等明細賬中，匯總正確,。

4．截止：采購交易按正確的日期記錄,，不存在跨期等情況。

5．列報：采購,、付款相關(guān)的類型,，金額按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。

二,、重大錯報風(fēng)險舉例

1．低估負債,。有的時候企業(yè)為了達到向銀行貸款或是上市等目的，需要讓自己的財務(wù)報表好看些,，就會低估負債,。例如，故意遺漏交易,、采用不正確的費用支出截止期,，將費用計入下一會計年度。

2．管理層錯報負債費用支出的偏好和動因,?；旧纤袉挝欢即嬖诠芾韺恿桉{于控制之上的風(fēng)險。所以在審計過程中,，審計人員要關(guān)注管理層的偏好和動因,。比如，有的管理人員直接把企業(yè)當(dāng)成自己的家了,，把私人的費用計入企業(yè)費用,，把企業(yè)資金當(dāng)做私人資金運作。

3．采購成本計算的復(fù)雜性,。由于行業(yè)特性等原因,，物資采購成本的計算可能會很復(fù)雜。而這種復(fù)雜的計算通常都涉及人工計算,，一旦財務(wù)人員在工作中出現(xiàn)失誤,，費用就很可能記錄錯誤的金額或會計期間。

4．物資采購業(yè)務(wù)決策權(quán)過分集中于采購部門和采購人員,。決策權(quán)過于集中,，并且沒有適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，就很容易滋生腐敗，有一部分采購款可能就進了采購人員的褲兜,，導(dǎo)致企業(yè)的采購價格虛高。

以上只是采購與付款循環(huán)的部分內(nèi)容,，要想掌握這一循環(huán),，審計人員還需不斷的學(xué)習(xí)，并在實務(wù)中去積累經(jīng)驗,。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《初階審計思路養(yǎng)成課》,，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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