籌資與融資循環(huán)常見的審計風(fēng)險
籌資與融資活動是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,包括吸收投資,,發(fā)行股票,,分配利潤,,支付債權(quán)人的本金和利息以及融資租入資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,。雖然在一般情況下,,企業(yè)的這些業(yè)務(wù)不常發(fā)生,,但其涉及的金額及其影響較大,,很容易導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險,,需要在審計過程中加以注意,。下面小編就來說說籌資與融資循環(huán)常見的審計風(fēng)險。
一,、主要涉及的業(yè)務(wù)活動
籌資與融資活動主要涉及的業(yè)務(wù)活動包括下列幾項:
1.籌資與融資的授權(quán)審批,。審計人員在審計過程中需要關(guān)注授權(quán)審批制度是否得到一貫執(zhí)行,,負責(zé)審批的人員是否具有足夠的資格和權(quán)限。
2.簽訂合同或協(xié)議,。相關(guān)合同或協(xié)議是證明該項業(yè)務(wù)是否真實存在的必要的審計證據(jù),,審計人員應(yīng)當(dāng)實施恰當(dāng)?shù)某绦蝌炞C合同或協(xié)議的真實性和合法性。
3.取得資金,。審計人員需要關(guān)注資金是否及時入賬以及入賬的金額是否準確,。
4.計提利息及股利。計提的時點和金額會對當(dāng)年的損益產(chǎn)生影響,,審計人員應(yīng)當(dāng)加以注意,。
5.償還本金或發(fā)放利息。
二,、常見的重大錯報風(fēng)險
籌資活動相關(guān)交易,,賬戶余額和列報的認定最次的重大情報風(fēng)險包括:
1.被審計單位存在虛假的籌資活動。比如被審計單位管理層為了少繳稅款,,虛構(gòu)了一筆三年期的長期借款,,同時會產(chǎn)生一筆虛增的利息費用,利潤減少進而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額減少,。這項業(yè)務(wù)活動會導(dǎo)致與長期借款的發(fā)生和財務(wù)費用的存在認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險,。
2.與籌資活動相關(guān)的利息費用未被準確記錄的風(fēng)險。當(dāng)被審計單位籌資活動涉及利息計算越復(fù)雜,,利息費用未被準確記錄的重大錯報風(fēng)險越高,。比如構(gòu)建資產(chǎn)的借款分為專門借款和一般借款,二者可資本化的費用計算方式是不同的,,所以當(dāng)涉及兩種借款時,,被審計單位利息的計算更為復(fù)雜,利息費用的準確性認定可能存在重大錯報風(fēng)險,。
3.與籌資活動相關(guān)的貨幣資金未能按照企業(yè)會計準則的規(guī)定恰當(dāng)列報的風(fēng)險,。
以上就是小編整理的籌資與融資循環(huán)常見的審計風(fēng)險。在實務(wù)中,,認定層次的重大錯報風(fēng)險不只局限在這幾種類型,,審計人員還需不斷的積累經(jīng)驗,這樣才能更好的識別出審計風(fēng)險,。
(內(nèi)容選自泛泛老師的《初階審計思路養(yǎng)成課》,,由東奧會計在線整理發(fā)布,轉(zhuǎn)載請注明出處)
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