采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)要點(diǎn)（三）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2020-01-21 16:29:29

在采購(gòu)與付款循環(huán)中，對(duì)供應(yīng)商的付款程序是比較重要的部分,。大多數(shù)的企業(yè)為了保證資金運(yùn)營(yíng),，對(duì)于供應(yīng)商的款項(xiàng)一般會(huì)計(jì)入到應(yīng)付賬款當(dāng)中，不會(huì)馬上實(shí)時(shí)支付。下面就讓小編帶大家了解一下,，在審計(jì)實(shí)操中與應(yīng)付賬款有關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序有哪些,？

一、獲取資料,，核對(duì)賬目

項(xiàng)目組在獲取企業(yè)應(yīng)付賬款的相關(guān)資料之后,，不要急于開始做底稿程序。應(yīng)當(dāng)首先核對(duì)一下應(yīng)付賬款明細(xì)賬,、科目余額表與財(cái)務(wù)報(bào)表的合計(jì)數(shù)是否一致,，在確保一致的前提下再推進(jìn)接下來的工作。如果起始數(shù)據(jù)都不一致,，意味著很可能企業(yè)所提供的原始資料就不準(zhǔn)確,，后邊再做多少工作都失去了意義。

二,、函證應(yīng)付賬款

在實(shí)務(wù)工作當(dāng)中有一個(gè)比較奇怪的現(xiàn)象,，就是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)應(yīng)付賬款的函證過程中，比較普遍的回函率都不是很高,。按照常理來說供應(yīng)商作為債權(quán)人,，對(duì)于來自債務(wù)人有關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的確認(rèn)文件應(yīng)當(dāng)比較關(guān)注才對(duì)。所以根據(jù)實(shí)際情況,，準(zhǔn)備充足的替代程序是十分必要的,。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為回函在經(jīng)手環(huán)節(jié)上存在風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)檢查與此家供應(yīng)商的付款憑證,、采購(gòu)文件等,。

三、檢查入賬準(zhǔn)確性

這里的入賬準(zhǔn)確性,，主要是強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款事項(xiàng),。關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額應(yīng)付款的憑證、驗(yàn)收單及發(fā)票,，確認(rèn)入賬時(shí)間是否正確,。項(xiàng)目組還可以結(jié)合對(duì)企業(yè)存貨的盤點(diǎn)程序，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后存貨的驗(yàn)收單據(jù)和入庫(kù)記錄,，審核此項(xiàng)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間,。

四、應(yīng)付賬款賬齡分析

應(yīng)付賬款的賬齡分析表,，既可以找企業(yè)索要一份,，當(dāng)然也可以由項(xiàng)目組成員自行制作一個(gè)。應(yīng)付款的賬齡分析,，主要目的是檢測(cè)賬齡劃分的準(zhǔn)確性,。如果在賬上有3年以上的應(yīng)付款,，要分析原因，看一看是否還需要支付,，是否要轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外支出當(dāng)中,。

五、關(guān)注關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)

針對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款中對(duì)于關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)關(guān)注價(jià)格的公允性,。關(guān)聯(lián)方交易時(shí)很容易有失公平，忽視正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由,。關(guān)聯(lián)方交易雖然大多數(shù)都會(huì)有一定的目的,，與外界的交易事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)有所區(qū)分，但是在計(jì)量,、披露上還是應(yīng)當(dāng)合理合規(guī)。通過被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方的對(duì)賬記錄,，檢查關(guān)聯(lián)交易的合理性,。

應(yīng)付賬款能對(duì)一個(gè)企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)有所反映，也是企業(yè)現(xiàn)金流平穩(wěn)維持的重要環(huán)節(jié),。在審計(jì)中關(guān)注應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序,，會(huì)讓我們的工作更加清晰嚴(yán)謹(jǐn)。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)》授課講義,，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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