又到了年終時(shí)分，在度過了“雙十一”“雙十二”“元旦”等打折促銷的高峰期后,，之前購(gòu)買商品留下的積分剛好成為最好的促銷手段,，于是積分兌禮的促銷方法正式上線了,。很多人認(rèn)為積分兌禮并未涉及到金錢交易不用納稅,，但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,，積分兌禮這種促銷手法應(yīng)視同銷售也需納稅,。

1．增值稅

根據(jù)《關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)）規(guī)定：“《關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：‘納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅,。’納稅人采取折扣方式銷售貨物,，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額,，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的,，折扣額不得從銷售額中減除?！?/p>

2．企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的納稅計(jì)算方法與增值稅基本相同,，也是根據(jù)發(fā)票的開具情況確認(rèn)銷售額，根據(jù)銷售額進(jìn)行應(yīng)納稅額度計(jì)算,。

也就是說,，積分兌換商品時(shí)，視作折扣銷售,，因此要交納增值稅和企業(yè)所得稅,，但在具體計(jì)算時(shí)，折扣額是否可以從銷售額中稅前抵扣出來,，還要看銷售方開具發(fā)票時(shí)的具體操作,，因此，對(duì)于積分兌換的商品開具發(fā)票時(shí),，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定開具,。

【案例】

A企業(yè)推出積分兌禮活動(dòng)，滿500積分可兌換價(jià)值500元的禮品,，A企業(yè)適用13%的增值稅稅率,，則A企業(yè)應(yīng)做賬務(wù)處理如下：

1．客戶用積分兌換禮品時(shí)

借：銷售費(fèi)用                                                                          565

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                                                  500

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）                           65

2．結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                                                                   565

       貸：庫(kù)存商品                                                                         565

溫馨提示：商品折扣記入庫(kù)存商品，如企業(yè)折扣方式為現(xiàn)金折扣，則應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用,。

以上是小編為大家?guī)淼姆e分兌禮賬務(wù)處理,，希望對(duì)大家有所幫助！

（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線）

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