預(yù)付卡在不同用途下的財稅處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓世龍2020-01-14 14:13:11

預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以盈利為目的,，通過特定載體和形式發(fā)行的,，可在特定機(jī)構(gòu)購買商品或服務(wù)的預(yù)付憑證。在會計實務(wù)中，企業(yè)通常會購買一些預(yù)付卡,，用于職工福利或者回饋客戶等。預(yù)付卡的用途不同,，其賬務(wù)處理和對應(yīng)的稅收政策也有所差異,。

預(yù)付卡在不同用途下的財稅處理

一、購入時

在公司剛購入預(yù)付卡時,，應(yīng)計入“預(yù)付賬款”科目,，而不能一次性計入損益。預(yù)付卡的用途還沒有確定,，如果直接計入損益,，就違背了會計的真實性原則。
【案例1】
甲公司2019年10月從超市購入了10 000元預(yù)付卡,，以銀行存款支付并取得增值稅普通發(fā)票,。
借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡　　　　　　 10 000
　　貸：銀行存款　　　　　　　 10 000

二、發(fā)放給員工

公司將預(yù)付卡發(fā)放給員工,，屬于職工福利,，應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬--福利費”科目,。員工取得的福利應(yīng)并入當(dāng)月工資，由企業(yè)代扣代繳個人所得稅,。
【案例2】
2019年月,，甲公司將其中5 000元的購物卡發(fā)放給10名員工，作為節(jié)日福利,。
借：應(yīng)付職工薪酬——福利費　　　　　 5 000
　　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡　　　　　　 5 000

三,、用于維護(hù)客戶關(guān)系

公司將預(yù)付卡贈送給客戶用于維護(hù)客戶關(guān)系的，應(yīng)歸類于業(yè)務(wù)招待費,。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，按照實際發(fā)生額的60%計算扣除,，但最高不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的千分之五,。
【案例3】
2019年6月，甲公司將其中2 000元的預(yù)付卡贈送給與其長期合作的乙公司,。
借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費　　　　　 2 000
　　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡　　　　　 2 000

四,、用于促銷

有的時候企業(yè)為了能達(dá)到更好的銷售成果，會用預(yù)付卡采取一些促銷手段,。這種情況下,，預(yù)付卡應(yīng)計入“銷售費用”，企業(yè)可以憑借購買時取得的發(fā)票和贈送時的憑據(jù)稅前扣除,。
【案例4】
2019年10月,，甲公司開展促銷活動，只要消費滿1 000元就贈送價值100元的預(yù)付卡,，本月贈送的購物卡累計2 000元,。
借：銷售費用　　　　　　 2 000
　　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡　　　　　　　 2 000

五、用于購買辦公用品

公司將預(yù)付卡用于購買辦公用品,，應(yīng)計入“管理費用”科目,，可以憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【案例5】
2019年10月,，甲公司將購物卡其中的1 000元用于購買辦公用品,，并取得了購物清單。
借：管理費用　　　　　　 1 000
　　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡　　　　　　　 1 000

以上就是幾種預(yù)付卡的用途及對應(yīng)的預(yù)付卡財稅處理方法,，需要注意的是,，企業(yè)應(yīng)按照真實發(fā)生的用途入賬，否則難免會出現(xiàn)涉稅風(fēng)險,。

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