實操就業(yè)三種無息借款情形的涉稅處理
對于債務(wù)人來講，利息雖然是一種支出，但是在生活中它卻無處不在,。購房貸款需要支付利息，信用卡套現(xiàn)需要支付利息,，借唄分期同樣需要支付利息。在會計實務(wù)工作中,，發(fā)生利息支出我們可以直接入賬,。但是如果出現(xiàn)了無息借款的情形，在稅務(wù)上又該怎樣處理呢,？
用比較通俗的話來說,，無息借款就是把錢給你了，不需要你支付任何利息,，到期歸還本金即可,。正常情況下，有三種類型的無息借款需要財務(wù)人注意,。
1．企業(yè)把錢借給員工
員工以個人名義向企業(yè)借款,，是最正常不過的現(xiàn)象了。一般員工出于工作或者生活上的需要,，可以向企業(yè)提出借款申請,。而稍微正常點的企業(yè)，是不會向員工索要借款利息的,。
雖然利息可免,，但是稅款難逃。
根據(jù)規(guī)定,，企業(yè)無償借款給員工,，需要根據(jù)同期同類貸款利率計算出企業(yè)的借款利息收入繳納增值稅。企業(yè)向員工提供的無息借款于年度終了未能歸還,，應(yīng)按工資,、薪金所得計證個人所得稅；如果在借款年度歸還的,，則不征收個稅。
因此員工向公司借款時,，應(yīng)謹慎考慮在借款年度內(nèi)能否歸還的問題,。
2．股東把錢借給企業(yè)
企業(yè)運營不可能是一成不變的——或者虧損,，或者擴張。而無論是虧損還是擴張,，企業(yè)都需要資金來維持,。與其向銀行或者融資機構(gòu)借款，那倒不如從股東處借款,，處理得當可以免除利息支出,。
如果企業(yè)接受股東的無息借款，應(yīng)當參照中國人民銀行發(fā)布的同期貸款基準利率計算確認財務(wù)費用,，同時增加“資本公積”,。無息借款的利息視同為股東對公司的利息捐贈。這種情況下,，公司無需繳納增值稅,。
3．企業(yè)把錢借給另一個企業(yè)
其實企業(yè)之間的賬款往來最為常見，也最為復雜,。尤其是企業(yè)把錢借給另一個企業(yè),，在不索取利息的情況下，需要確定兩個企業(yè)之間是否為關(guān)聯(lián)企業(yè),，才能確定稅款的繳納問題,。
如果是普通關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借款，應(yīng)按同期金融機構(gòu)的貸款利率計算利息費用,，并按貸款服務(wù)繳納增值稅,。計算利息時所用的利率與同期金融機構(gòu)的貸款利率相比偏低或者異常的話，則需要進行納稅調(diào)整,。
但是如果是集團型的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借款,，則不需要繳納增值稅,。
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