雙十一開(kāi)啟的預(yù)付款模式,，預(yù)付款發(fā)票能不能開(kāi),？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李巖2019-11-15 16:17:35

雖說(shuō)雙十一當(dāng)天才是每年的重頭戲,，但其實(shí)早在10月末開(kāi)始,，雙十一的活動(dòng)就已經(jīng)開(kāi)始備戰(zhàn)了,。作為雙十一活動(dòng)的沖鋒軍,，預(yù)付金早早的進(jìn)入了人們的視線,。其實(shí),，不只是雙十一,，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,，我們也經(jīng)常遇到預(yù)付款的收費(fèi)形式。那么,，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,，預(yù)付款可以開(kāi)具發(fā)票嗎？

雙十一開(kāi)啟的預(yù)付款模式，預(yù)付款發(fā)票能不能開(kāi),？

一,、預(yù)付款可以開(kāi)具發(fā)票嗎？

日常企業(yè)活動(dòng)中,，接收到預(yù)付款的情況經(jīng)常出現(xiàn),，雖然一般都是開(kāi)具收據(jù)，但是如果購(gòu)買(mǎi)方要求開(kāi)具發(fā)票,，也是可以開(kāi)具的,。開(kāi)具時(shí)，因?yàn)槭穷A(yù)付款,，其商品尚未交付,、銷(xiāo)售尚未實(shí)現(xiàn)，可在開(kāi)具發(fā)票時(shí)選擇“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”開(kāi)具,，稅率一欄填寫(xiě)“不征稅”,，待后續(xù)納稅義務(wù)發(fā)生后，再開(kāi)具正常發(fā)票,。這樣開(kāi)具的好處是暫時(shí)不需要支付稅費(fèi),，可等到納稅義務(wù)發(fā)生后，開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)一起繳納稅款,。但如果購(gòu)買(mǎi)方要求開(kāi)具正式發(fā)票,，即使商品尚未交付、銷(xiāo)售尚未實(shí)現(xiàn),，但因?yàn)橐呀?jīng)發(fā)生了納稅義務(wù),，因此,，需要繳納稅款。

看到這里,，小編不禁想感嘆一句,，發(fā)票可以開(kāi)，但還是和購(gòu)買(mǎi)方協(xié)調(diào)一下,，選擇“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”開(kāi)具比較好呀,！小編覺(jué)得既然已經(jīng)拿到與預(yù)付款金額相對(duì)應(yīng)的發(fā)票了，等到后期按照協(xié)議開(kāi)展活動(dòng)再開(kāi)具正式發(fā)票也未嘗不可啊,。

二,、預(yù)付款開(kāi)具發(fā)票的賬務(wù)處理

開(kāi)具正式發(fā)票和開(kāi)具“不征稅”發(fā)票的賬務(wù)處理有所區(qū)別，這里小編主要以案例講解一下,，大家不熟悉的開(kāi)具“不征稅”發(fā)票的賬務(wù)處理方法,。

1．購(gòu)買(mǎi)方要求開(kāi)具正式發(fā)票

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

借：預(yù)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

條件達(dá)成，開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)

借：預(yù)收賬款/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2．購(gòu)買(mǎi)方同意開(kāi)具“不征稅”發(fā)票

【案例】

A公司與B公司簽訂了購(gòu)銷(xiāo)合同,，由A公司向B公司提供500臺(tái)空調(diào),，每臺(tái)售價(jià)6萬(wàn)元（不含稅），合計(jì)價(jià)格為3 000萬(wàn)元,，合計(jì)價(jià)稅為3 390萬(wàn)元,。按照合同約定，合同簽訂之后7日內(nèi),，B公司向A公司預(yù)付30%款項(xiàng),，即1 017萬(wàn)元；A公司收到預(yù)付款即開(kāi)始備貨,，并于30日內(nèi)將約定的空調(diào)運(yùn)送到B公司施工現(xiàn)場(chǎng),，移交給安裝公司，B公司支付總價(jià)款的65%,，即2203.5萬(wàn)元,；剩余5%款項(xiàng)半年后支付，即169.5萬(wàn)元,。經(jīng)過(guò)協(xié)商,，A公司給B公司開(kāi)具“不征稅”發(fā)票，則會(huì)計(jì)處理如下：

1．收到預(yù)收款1 017萬(wàn)元,，開(kāi)具“不征稅”發(fā)票

借：銀行存款 1 017

貸：預(yù)收賬款——A公司 1 017

2．按約定將空調(diào)送到A公司施工現(xiàn)場(chǎng)后,，收到65%貨款2203.5萬(wàn)元

借：銀行存款 2203.5

預(yù)收賬款——A公司 1 017

預(yù)收賬款——A公司 169.5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 390

3．按照約定半年后收到5%尾款169.5萬(wàn)元

借：銀行存款 169.5

貸：預(yù)收賬款——A公司 169.5