企業(yè)購買不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理
不動(dòng)產(chǎn)是指依照其物理性質(zhì)不能移動(dòng)或者移動(dòng)將嚴(yán)重?fù)p害其經(jīng)濟(jì)價(jià)值的有體物,。對于企業(yè)來說,,例如辦公室,、寫字樓都屬于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn),。那么,,企業(yè)購買的不動(dòng)產(chǎn)該如何進(jìn)行稅務(wù)和賬務(wù)處理呢,?
一,、企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)稅務(wù)處理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))規(guī)定:“第二條 增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),,以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
取得的不動(dòng)產(chǎn),,包括以直接購買,、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn),。
納稅人新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動(dòng)產(chǎn),屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程,。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,,融資租入的不動(dòng)產(chǎn),以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物,、構(gòu)筑物,,其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定?!?/p>
【案例】
A公司為了辦公便利購買了一層寫字樓作為辦公場所,,共花費(fèi)330萬元,購買不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率為10%,。則,,A公司可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算如下:
A公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=330-330÷(1+10%)=30(萬元);
第一年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=30×60%=18(萬元),;
第二年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=30×40%=12(萬元),。
二、企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)賬務(wù)處理
以上述案例中數(shù)據(jù)為例,,A公司進(jìn)行賬務(wù)處理如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):
購入時(shí)
借:固定資產(chǎn) 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 12
貸:銀行存款 330
第二年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 12
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 12
不動(dòng)產(chǎn)對企業(yè)非常重要,,因此在進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)及賬務(wù)處理時(shí),財(cái)務(wù)人也務(wù)必小心謹(jǐn)慎,。以上是小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)購買不動(dòng)產(chǎn)賬務(wù)處理方法,希望對大家有所幫助,!
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