案例分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除該如何計(jì)算？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李巖2019-09-11 10:36:39

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷(xiāo),、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù),，其作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用,，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除,，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。那么,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除到底該如何計(jì)算呢,？

案例分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除該如何計(jì)算,？

一,、法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,。”

了解到了業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的合法性以及扣除稅率后,，我們通過(guò)案例來(lái)學(xué)習(xí)一下計(jì)算時(shí)該如何操作吧,！

二、案例分析

1．不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰

【案例1】

A公司當(dāng)年銷(xiāo)售收入4 000萬(wàn)元,，當(dāng)年的企業(yè)招待費(fèi)為30萬(wàn)元,，其中用于對(duì)合作單位贊助10萬(wàn)元，那么計(jì)算方法如下：

可稅前扣除的部分為：30-10=20萬(wàn)元,，具體稅前扣除的計(jì)算方式如下：

20×60％=12（萬(wàn)元）,；

4 000×5‰=20（萬(wàn)元）；

12萬(wàn)元＜20萬(wàn)元,；

則可在稅前扣除6萬(wàn)元,。

溫馨提示：對(duì)合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出科目,！

2．超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰