土地增值稅扣除項(xiàng)目包括哪些
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根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,，土地增值稅扣除項(xiàng)目包括以下幾類：
取得土地使用權(quán)所支付的金額：是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)補(bǔ)繳的土地出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,，為支付的地價(jià)款,。此外,，還包括繳納的有關(guān)稅費(fèi)，如契稅,、登記,、過戶手續(xù)費(fèi)等(不含印花稅)。
房地產(chǎn)開發(fā)成本：是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本,，包括：
土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：包括土地征用費(fèi),、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上,、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等,。
前期工程費(fèi)：包括規(guī)劃、設(shè)計(jì),、項(xiàng)目可行性研究和水文,、地質(zhì)、勘察,、測(cè)繪,、“三通一平” 等支出。
建筑安裝工程費(fèi)：指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi),，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi),。營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票,，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱,，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額,。
基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水,、供電,、供氣、排污,、排洪,、通訊、照明,、環(huán)衛(wèi),、綠化等工程發(fā)生的支出。
公共配套設(shè)施費(fèi)：包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出,。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,，或無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的,，其成本,、費(fèi)用可以扣除;建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入,，并準(zhǔn)予扣除成本,、費(fèi)用。
開發(fā)間接費(fèi)用：指直接組織,、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用,，包括工資、職工福利費(fèi),、折舊費(fèi),、修理費(fèi),、辦公費(fèi)、水電費(fèi),、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額,。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 5% 以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 10% 以內(nèi)計(jì)算扣除,。具體比例由各省、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定,。
舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格：是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格,。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),。
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅,。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加,，也可視同稅金予以扣除。營(yíng)改增后,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的,，允許據(jù)實(shí)扣除;凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的,，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加扣除,。其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行。
財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目：對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和,，加計(jì) 20% 的扣除,。
此外，土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的,，不計(jì)入扣除項(xiàng)目;不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的,，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
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說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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